Практичне завдання № 21
Завдання
1.
У березні підприємство реалізувало продукції власного
виробництва за контрактними цінами на суму 60 тис. грн. У цьому ж самому місяці
воно оплатило вартість сировини та матеріалів за контрактними цінами на суму 30
тис. грн. Матеріали на суму 15 тис. грн. були використані на ремонт бази
відпочинку, що знаходиться на балансі підприємства. Сума ПДВ, що підлягає
сплаті до бюджету, визначена підприємством у розмірі 6 тис. грн. Перевірити достовірність
цієї суми.
Розв’язок.
Розглядаємо операції в порядку їх здійснення:
|
Зміст операції
|
Сума ПДВ (грн) що підлягає
|
|
|
відшкодуванню
|
сплаті
|
|
|
У березні
підприємство реалізувало продукції власного виробництва за контрактними
цінами на суму 60 тис. грн.
60000грн/120%х20% = 10000грн – сума ПДВ
|
|
10000
|
|
У цьому ж
самому місяці воно оплатило вартість сировини та матеріалів за контрактними
цінами на суму 30 тис. грн.
30000грн/120%х20% = 5000грн – сума
ПДВ з авансу
|
5000
|
|
|
Матеріали
на суму 15 тис. грн. були використані на ремонт бази відпочинку, що
знаходиться на балансі підприємства – невиробничі основні засоби
15000грн/100%х20% = 3000грн – сума ПДВ, що підлягає зменшенню
суми відшкодування
|
(3000)
|
|
|
Разом
|
2000
|
10000
|
|
Підлягає сплаті до бюджету
|
|
8000
|
Сума ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету,
визначена підприємством у розмірі 6 тис. грн. є недостовірною.
Завдання
2.
Собівартість продукції становить 75% від реалізаційної
ціни. Рахунки сплачуються через 60 днів з дня відвантаження продукції. За
місяць виробляється і відвантажується покупцям продукція вартістю 300 тис. грн.
Визначте, яку суму додаткових обігових коштів за рахунок
кредиту слід залучити фінансисту підприємства для безперебійного виробництва
протягом двох місяців? Як це вплине на собівартість продукції, якщо банк пропонує
кредит під 40% річних?
Розв’язок.
1.Сума виручки 300
тис. грн.
Затрати 300 тис.
грн. х 0,75 = 225 тис. грн.
Одноденна сума
затрат =225 тис. грн./30 дн. = 7,5 тис. грн.
Сума кредиту = сумі
вилучених коштів = = 7,5 тис. грн. х 60 дн. = 450 тис. грн.
За рахунок кредиту
слід залучити обігових коштів на два
місяці в сумі 450 тис. грн.
2. Розмір відсотків
за кредит 40% річних
Сума відсотків за
кредит = 450 тис. грн.х (40%//12міс*2)/100% = 450 тис. грн. х 0,067 = 30 тис.
грн.
Сума відсотків за
кредит збільшить витрати діяльності підприємства на 30 тис. грн..
Практичне завдання № 22
Завдання
1.
Підприємство в лютому виготовило 150 електроприладів. 100 одиниць товару
було реалізовано за контрактною ціною 300 грн. за одиницю, 30 одиниць передано
в порядку бартерного обміну на території України, а 20 — на базу відпочинку, що
знаходиться на балансі підприємства. Собівартість одиниці виробу — 250 грн.
Податкові зобов’язання за лютий визначені платником у сумі 8,5 тис. грн.
Перевірити достовірність цієї суми.
Розв’язок.
Розглядаємо операції в порядку їх здійснення:
|
Зміст операції
|
Сума ПДВ (грн) що підлягає
|
|
|
відшкодуванню
|
сплаті
|
|
|
100 одиниць
було реалізовано за контрактною ціною 300 грн. за одиницю; сума виручки
складає 300 грн.х100од. = 30000грн.
30000грн./120%х20%
= 5000 грн.
|
|
5000
|
|
30 одиниць передано в порядку бартерного обміну на території України,
250 грн х 30 од. =
7500грн без ПДВ
7500 грн. х
20%/100% = 1500 грн.- сума ПДВ
|
|
1500
|
|
20 одиниць передано на базу відпочинку, що знаходиться на балансі підприємства.
250 грн х 20 од. =
5000грн без ПДВ
5000 грн. х
20%/100 = 1000 грн.- сума ПДВ
|
|
1000
|
|
Разом
|
0
|
7500
|
|
Підлягає сплаті до бюджету
|
|
7500
|
ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету за
звітний період, яку платник податку
визначив в сумі 8,5 тис. грн. є недостовірною.
Завдання
2.
Проведіть аналіз взаємозв’язку між рухом грошових засобів, прибутком і
оборотним капіталом за даними в таблиці:
|
Показники
|
Сума (тис. грн)
|
|
Стан на початок
звітного періоду:
Запаси
Дебітори
Кредитори
Основні засоби
|
470
135
120
1456
|
|
Операції за
звітний період:
Реалізація
Розрахунки з
постачальниками
Розрахунки з
працівниками
Придбання
основних засобів
Нараховано
амортизацію
|
5658
395
1950
875
436
|
|
Стан на кінець
звітного періоду:
Запаси
Дебітори
Кредитори
Основні засоби
|
520
156
196
1585
|
Розв’язок.
Розраховуємо потік грошових коштів.
Придбання матеріалів з врахуванням руху кредиторської
заборгованості:
395 +196-120 = 471
Витрати матеріалів: 470+471-520 = 421
Надходження грошей з врахуванням руху дебіторської заборгованості:
5658 +
135-156 = 5637.
Для аналізу взаємозв’язку між рухом грошових засобів, прибутком і оборотним капіталом складаємо додаткову
таблицю.
|
Показники
|
Доходи
|
Оборотний капітал
|
Грошові кошти
|
|
|
1.Надходження:
|
|
|
|
|
|
Реалізація
|
5658
|
5658
|
|
|
|
Придбання запасів
|
|
50
|
|
|
|
Гроші
|
|
|
5637
|
|
|
Всього надходження
|
5658
|
5708
|
5637
|
|
|
2.Витрати:
|
|
|
|
|
|
Затрати матеріалів
|
421
|
|
|
|
|
Придбання
матеріалів
|
|
471
|
|
|
|
Оплата матеріалів
|
|
|
395
|
|
|
Оплата праці
|
1950
|
1950
|
1950
|
|
|
Придбання основних
засобів
|
|
875
|
875
|
|
|
Нарахування амортизації
|
436
|
|
|
|
|
Всього витрат
|
2807
|
3296
|
3220
|
|
|
Чистий рух
грошових коштів
|
2851
|
2412
|
2417
|
|
Практичне завдання № 23
Завдання
1.
Магазин
торгує товарами для школярів. Протягом квітня магазином було придбано товарів
за контрактними цінами на суму 36 тис. грн., в т. ч. канцприладдя — на суму 30
тис. грн., учнівських зошитів — на суму 2 тис. грн., підручників — на
суму 4 тис. грн. Крім того, було придбане торговельне обладнання за контрактною
ціною в сумі 4 тис. грн., яке використовується для торгівлі пільговими
товарами. Покупне канцприладдя було реалізовано в квітні за продажною ціною на
суму 42 тис. грн., зошити на суму 2,5 тис. грн., а підручники — за 6 тис. грн.
ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету за квітень, визначено магазином у сумі 0,2
тис. грн. Перевірити достовірність цієї суми.
Розв’язок.
Розглядаємо
операції в порядку їх здійснення:
|
Зміст операції
|
Сума ПДВ (грн) що підлягає
|
|
|
відшкодуванню
|
сплаті
|
|
|
Протягом
квітня магазином було придбано товарів за контрактними цінами на суму 36 тис.
грн., з них:
|
|
|
|
-
канцприладдя — на суму 30 тис. грн.,
30000грн./120х20%
= 5000 грн.- сума ПДВ
|
5000
|
|
|
-
учнівських зошитів — на суму
2 тис. грн.,
-
підручників — на суму 4 тис.
грн. Разом на 6тис. грн.., що звільнено від оподаткування
|
-
|
-
|
|
Придбане
торговельне обладнання за контрактною ціною в сумі 4 тис.грн. – продукція
звільнена від оподаткування, не має права на податковий кредит
|
-
|
-
|
|
Покупне канцприладдя було реалізовано в
квітні за продажною ціною на суму 42 тис. грн., 42000грн./120х20% = 7000
грн.- сума ПДВ
|
|
7000
|
|
зошити на
суму 2,5 тис.- звільнено від оподаткування
|
-
|
-
|
|
підручники — за 6 тис. грн.- звільнено
від оподаткування
|
-
|
-
|
|
Разом
|
5000
|
7000
|
|
Підлягає сплаті до бюджету
|
|
2000
|
ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету за
звітний період, яку платник податку
визначив в сумі 0,2 тис. грн. є недостовірною.
Завдання
2.
Розрахуйте рівень фінансового левериджу і дайте
обґрунтування фінансової стійкості АТ, якщо відомо, що АТ випустило:
-
облігації на суму 800 тис. грн
(ставка 15%);
-
привілейовані акції на суму 100
тис. грн (дивіденд – 25%);
-
звичайні акції на суму 1000 тис.
грн.
Плановий прибуток – 200 тис. грн.
Фактичний прибуток – 142 тис. грн.
Розв’язок.
Сила впливу фінансового левериджу (важеля) = зміна суми прибутку на
акцію /зміна нетто-результату від використання інвестицій;
Результат від використання інвестицій = сума прибутку + відсотки за
залучені кошти.
Сума прибутку на:
-
облігації 800
тис. грн х 15%/100 = 120 тис. грн
-
привілейовані акції 100 тис. грн х 25% /100 = 25 тис. грн.
Сума, що залишилась на звичайні акції з фактичної суми прибутку
142 тис. грн. – (120 тис. грн. + 25 тис. грн) = - 3 тис.
грн.,
Тобто, на звичайні акції дивіденди не нараховувались.
Сума, що залишилась
на звичайні акції з планової суми
прибутку
200 тис. грн. – (120 тис. грн. + 25 тис. грн) = 55 тис. грн., з них
на 1 акцію: 55 тис.
грн./1000акцій = 55грн
Зміна суми прибутку на акцію = 0 – 55 = -55(грн)
Результат від використання інвестицій
фактично 142 тис. грн.+ 120 тис.
грн. = 262 тис.грн
за планом
200 тис. грн.+ 120 тис. грн. = 320 тис.грн
Зміна результату від використання інвестицій = 262 тис.грн - 320 тис.грн
= 58 тис.грн
Сила впливу фінансового важеля = - 55 грн/
58000 = 0,00095.
Вважаючи, що вартість випущених акцій є сумою
залученого капіталу,
коефіцієнт фінансової стійкості АТ визначаємо
як показник незалежності
відношенням суми власного капіталу до
загальної суми капіталу:
1000 тис. грн. + 100 тис. грн = 1100 тис. грн.
– сума власного капіталу;
1000 тис. грн. + 100 тис. грн. + 800 тис.
грн = 1900 тис. грн. – загальна сума
капіталу;
Коефіцієнт фінансової стійкості = сума
власного капіталу/ загальна сума капіталу =
=1100 тис. грн./ 1900 тис грн. = 0,58.
Значення показника перевищує 0,5, що є позитивним показником фінансового стану
підприємства.
Практичне завдання № 24
Завдання
1.
Необхідно
розрахувати фактурну вартість товару, митну вартість, суми мита, митного
податку та ПДВ.
Вихідні дані
Підприємство-резидент
«Рондо» на підставі договору купівлі-продажу з підприємством-нерезидентом «Glori» одержало товар на суму 15 569 дол. США, у
тому числі транспортні послуги на території України на 1210 дол. США (відповідно до
рахунку-фактури) на умовах СРТ (перевезення оплачене до пункту призначення) м.
Хмельницький. Даний
товар обкладається митом за ставкою 9%, ставка митного податку 0,2%. Курс НБУ на дату
оформлення вантажної митної декларації — 8,15 грн./дол. США.
Розв’язок.
Визначаємо вартість
відвантаженого товару: 15 569 дол. - 1210 дол = 14359
дол.
Вартість
відвантаженого товару на суму 14359 дол. США переводимо в
національну валюту – в гривні: 14359дол. х 8,15 грн. = 117026 грн. – митна вартість товару. як вихідна розрахункова база для обчислення митних
платежів
Мито: 117026 грн.х 9%/100 = 10532 грн.
Митний збір: 117026 грн.х0,2%/100 = 234 грн.
База оподаткування ПДВ: 117026 грн
+ 10532 грн.+ 234 грн. = 127792 грн.
Сума ПДВ: 127792 грн. х 20%/100 = 25558 грн.
Визначаємо фактурну вартість товару,
яка складається з відпускної (митної)
вартості товару з врахуванням непрямих податків та митного збору:
117026 грн + 10532 грн.+ 234 грн. + 2555 грн. = 153355 грн.
Завдання
2.
У процесі вирішення питання про ліквідацію чи
реорганізацію підприємства була визначена ліквідаційна вартість майна фірми,
яка становить 1370 тис. грн.. Очікуваний чистий грошовий потік першого року
становить 760 тис. грн. з наступним щорічним приростом 16%. Враховуючи, що
такий потік буде генеруватися підприємством протягом шести років, розрахуйте
економічну вартість підприємства і зробіть висновок про доцільність його
реорганізації. Ставка дисконту прогнозується на рівні 18%.
Розв’язок.
В даному випадку чистий грошовий потік буде
генеруватися підприємством з наступним щорічним приростом, тому економічну
вартість підприємства розраховуємо за формулою:
Економічна вартість = Чистий грошовий потік
першого року/ середньозважена
вартість капіталу – річний темп зростання грошового потоку;
Економічна вартість = 760 тис. грн./0,18-0,16
= 760 тис. грн./0,02 = 38 тис. грн..
Отже,
економічна вартість підприємства менша за його ліквідаційну вартість, , тому реорганізація
підприємства недоцільна, вигідніше його ліквідувати.
Практичне завдання № 25
Завдання
1.
Необхідно визначити суму ПДВ, що підлягає
сплаті в державний бюджет (відшкодуванню з бюджету) за результатами звітного
місяця, якщо підприємство реалізує різні види продукції.
Вихідні дані
Протягом червня здійснено такі операції:
1. Придбано ліцензію на право виконання
будівельних робіт — 3000 грн.
2. Перераховано попередню оплату
постачальнику за цемент і крейду — 9000 грн.
3. Виконано будівельні роботи на території
України, загальна сума яких становить 30 000 грн.
4. Виконано будівельні роботи на території
Росії загальною сумою 90 000 грн.
5. Реалізовано зайве устаткування на суму 33
000 грн без урахування ПДВ.
6. Передано будівлю виробничого призначення
вартістю 300 000 грн в уставний фонд іншого підприємства.
7. Здійснено передплату на періодичне видання
«Податки та бухгалтерський облік» — 300 грн.
8. Нараховано заробітну плату персоналу — 60
000 грн
Розв’язок.
Розглядаємо
операції в порядку їх здійснення:
|
Зміст операції
|
Сума ПДВ (грн) що підлягає
|
|
|
відшкодуванню
|
сплаті
|
|
|
1. Придбано ліцензію на право виконання будівельних робіт — 3000 грн.
– бюджетна установа, що видала ліцензію,
не є платником ПДВ
|
-
|
-
|
|
2. Перераховано попередню оплату постачальнику за цемент і крейду —
9000 грн.
9000
грн./120%х20% = 1500 грн. – сума ПДВ
|
1500
|
|
|
3. Виконано будівельні роботи на території України, загальна сума
яких становить 30 000 грн.
30 000
грн. ./120%х20% = 5000 грн. – сума ПДВ
|
|
5000
|
|
4.
Виконано будівельні роботи на території Росії загальною сумою 90 000 грн – не
є об’єктом оподаткування
|
-
|
-
|
|
5. Реалізовано зайве устаткування на суму 33 000 грн без урахування
ПДВ.
33000
грн./100%х20% = 6600 грн. – сума ПДВ
|
|
6600
|
|
6. Передано будівлю виробничого призначення вартістю 300000 грн в
статутний фонд іншого підприємства.
300000
грн./100%х20% = 60000 грн. – сума ПДВ
|
|
60000
|
|
7. Здійснено передплату на періодичне видання «Податки та
бухгалтерський облік» — 300 грн.-
звільнено
від оподаткування
|
-
|
-
|
|
Разом
|
1500
|
71600
|
|
Підлягає сплаті до бюджету
|
|
70100
|
Завдання
2.
Визначте, чи варто ліквідувати підприємство, порівнюючи
ліквідаційну вартість із економічною вартістю підприємства, якщо відомі такі
дані (тис. грн):
-
ринкова вартість активів – 1200;
-
фінансові активи – 200;
-
фінансові зобов’язання – 240;
-
витрати на ліквідацію – 50.
Прогноз чистих грошових потоків на основі екстраполяції
попередніх результатів діяльності:
|
|
|
|
І
|
70
|
|
ІІ
|
95
|
|
ІІІ
|
73
|
|
ІV
|
65
|
|
V
|
60
|
|
Продовжена вартість
|
1350
|
Ставка дисконту прогнозується на рівні 20%.
Розв’язок.
Насамперед
визначаємо ліквідаційну вартість підприємства.
Ліквідаційна вартість підприємства = Ринкова вартість
активів+ (фінансові активи - фінансові зобов’язання) - витрати на ліквідацію;
Ліквідаційна вартість =1200 тис. грн.+ (200 тис.
грн.-240 тис. грн.) - 50 тис. грн. = 1110 тис. грн.
Грошові потоки надходять нерівномірно, тому
необхідно чисту поточну вартість
грошових потоків визначати як суму грошових потоків за кожен рік.
Чиста поточна вартість грошових потоків = Чистий грошовий потік / ставка відсотків.
|
Рік
|
Чистий
грошовий потік, тис. грн
|
Чиста поточна вартість
грошових потоків, тис. грн
|
|
І
|
70
|
70/0,2 = 350
|
|
ІІ
|
95
|
95/0,2 = 475
|
|
ІІІ
|
73
|
73/0,2 = 365
|
|
ІV
|
65
|
65/0,2 = 325
|
|
V
|
60
|
60/0,2 = 300
|
|
Продовжена вартість
|
1350
|
Разом: 3165
|
Чиста поточна вартість грошових потоків являє
собою економічну вартість підприємства.
В даному
випадку економічна вартість підприємства більша його ліквідаційної
вартості, отже, варто реорганізувати підприємство, а не ліквідувати.
Практичне завдання № 26
Завдання
1.
Необхідно визначити величину ПДВ, що підлягає
сплаті в державний бюджет (відшкодуванню з бюджету) за результатами звітного
кварталу, якщо підприємство реалізує різні види продукції.
Вихідні дані
У четвертому кварталі підприємством здійснено
такі господарські операції:
1. Відповідно до договору (загальна сума за
договором — 21000 грн, в тому числі ПДВ), що передбачає оплату коштами,
підприємство виконало послуги з монтажу устаткування. Операції здійснено в
такому порядку:
- у жовтні підприємство виконало послуги з
монтажу устаткування. Рахунок виставлено на суму 11 000 грн з ПДВ;
- у листопаді на поточний рахунок
підприємства отримано оплату — 14 000 грн з ПДВ;
- у грудні підприємством виконано монтаж
устаткування. Рахунок виставлено на суму 20 000 грн з ПДВ.
2. Відповідно до договору (загальна сума за
договором 60 000 грн, в тому числі ПДВ), що передбачає оплату взаємними
постачаннями:
- у листопаді оприбутковано запасні частини
на суму 13 000 грн;
- у грудні оприбутковано металовироби на суму
30 000 грн;
- у грудні підприємство відвантажило верстати
в кількості 2 шт. Сума за накладною 60 000 грн з ПДВ.
3. Отримано кошти за рішенням суду — 24 000
грн.
4. Нараховано заробітну плату 9800 грн.
Розв’язок.
Розглядаємо
операції в порядку їх здійснення:
|
Зміст операції
|
Сума ПДВ (грн) що підлягає
|
|
|
відшкодуванню
|
сплаті
|
|
|
1. - у жовтні підприємство виконало послуги з монтажу устаткування.
Рахунок виставлено на суму 11000
грн з ПДВ;
11000 грн./120%х20%
= 1833 грн. – сума ПДВ
|
|
1833
|
|
2. - у листопаді на поточний рахунок
підприємства отримано оплату — 14000 грн з ПДВ, з них в оплату наданих
послуг 11000 грн;
решта - попередня оплата в сумі 3000 грн.
3000 грн./120%х20% = 500 грн. – сума ПДВ
|
|
500
|
|
3. - у грудні підприємством виконано монтаж
устаткування. Рахунок виставлено на суму 20 000 грн з ПДВ, з них 3000 грн
зараховано попередню оплату, переказану в жовтні;
решта – підлягає оплаті в сумі 17000 грн.
17000 грн./120%х20%
= 2833 грн. – сума ПДВ
|
|
2833
|
|
1.- у листопаді оприбутковано запасні частини на суму 13 000 грн;
13 000 грн; ./100%х20% = 2600 грн. – сума ПДВ
|
2600
|
|
|
2. - у грудні оприбутковано металовироби на
суму 30 000 грн;
30000 грн; ./100%х20% = 6000 грн. – сума ПДВ
|
6000
|
|
|
3.- у грудні підприємство відвантажило верстати в кількості 2 шт.
Сума за накладною 60000 грн з ПДВ.
60000 грн./120%х20% = 10000 грн. – сума ПДВ
|
|
10000
|
|
3. Отримано кошти за рішенням суду —24 000 грн.
не
оподатковуються
|
-
|
-
|
|
4.
Нараховано заробітну плату 9800 грн. – не оподатковуються
|
-
|
-
|
|
Разом
|
8600
|
15166
|
|
Підлягає сплаті до бюджету
|
|
6566
|
Завдання
2.
Маємо наступну інформацію про діяльність фірми «Поступ»:
-
виручка від реалізації – 3 тис.
грн;
-
співвідношення виручки і власних
оборотних засобів – 2:1;
-
співвідношення поза оборотних і
оборотних засобів – 3:1;
-
коефіцієнт поточної ліквідності –
4:1.
Розрахуйте:
1)
величину короткострокової
кредиторської заборгованості;
2)
величину поза оборотних активів.
Розв’язок.
Виручка від реалізації – 3000 грн;
Власні оборотні засоби - 3000
грн. : 2 = 1500 грн. (вдвічі менше виручки)
1. Коефіцієнт
поточної ліквідності = Власні оборотні засоби / Кредиторська заборгованість,
звідси
кредиторська
заборгованість – 1500 грн : 4 = 375 грн.
2.
Необоротні (поза оборотні) активи -1500 х 3 =
4500 грн. (втричі більше оборотних)
Практичне завдання № 27
Завдання
1.
Підприємство «Спецтехніка» виготовляє спортивний інвентар та товари для
інвалідів. Загальний обсяг реалізованих товарів у звітному періоді за
контрактними цінами становив 200 тис. грн., в т. ч. товари для інвалідів —
80 тис. грн. У цьому ж звітному періоді сплачено постачальникам вартість
сировини та матеріалів за контрактними цінами на суму 90 тис. грн., які
використовуються для виробництва і спортивного інвентарю, і товарів для
інвалідів. У попередньому звітному періоді було здійснено продаж товарів для
інвалідів, які не було включено до переліку, затвердженого Кабміном, на суму 20
тис. грн. (ці товари було задекларовано як такі, що не підлягають
оподаткуванню). Крім того, в попередньому звітному періоді було задекларовано
товари на суму 40 тис. грн. (контрактна ціна), які не було оплачено
покупцем, а борг визнано безнадійним. Суму ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету,
підприємство визначило в розмірів 1 тис. грн. Перевірити достовірність цієї
суми, враховуючи, що в попередньому звітному періоді платник побажав визначену
до відшкодування суму ПДВ в розмірі 2 тис. грн. зарахувати в рахунок
майбутніх платежів.
Розв’язок.
Розглядаємо
операції в порядку їх здійснення:
|
Зміст операції
|
Сума ПДВ (грн) що підлягає
|
|
|
відшкодуванню
|
сплаті
|
|
|
Загальний
обсяг реалізованих товарів у звітному періоді за контрактними цінами становив
200 тис. грн., з них:
|
|
|
|
товари для інвалідів — 80 тис. грн. –
звільнено від оподаткування
|
-
|
-
|
|
спортивний інвентар – 120 тис. грн..
120000грх20%/100 = 20000грн
|
|
20000
|
|
У цьому ж звітному періоді сплачено
постачальникам вартість сировини та матеріалів за контрактними цінами на суму
90 тис. грн., які використовуються для виробництва і спортивного інвентарю, і
товарів для інвалідів.
Якщо придбані товари частково
використовуються в оподатковуваних операціях, а частково ні, то до суми
податкового кредиту включається та частка, яка відповідає частці використання
таких товарів в оподатковуваних операціях.
Загальний обсяг реалізованих товарів у
звітному періоді за контрактними цінами становив 200 тис. грн., в т. ч.
товари для інвалідів — 80 тис. грн., що складає 8/200 = 0,4 або 40%
загальної суми;
виготовлення спортивного інвентаря
складає 60%
90000грн х 0,6 = 54 тис. грн. х20%/120% =
9000грн – сума ПДВ, що підлягає відшкодуванню
|
9000
|
|
|
У попередньому звітному періоді було здійснено
продаж товарів для інвалідів, які не було включено до переліку, затвердженого
Кабміном, на суму 20 тис. грн. (ці товари було задекларовано як такі, що не
підлягають оподаткуванню) – в поточному звітному періоді необхідно збільшити податкові зобов’язання з ПДВ.
20000грх20%/120% = 3333 грн. – сума ПДВ
|
|
3333
|
|
У попередньому звітному періоді було
задекларовано товари на суму 40 тис. грн. (контрактна ціна), які не було
оплачено покупцем, а борг визнано безнадійним
- підприємство має право зменшити дохід на суму безнадійної
заборгованості, а відтак й суму ПДВ.
40000грх20%/120% = 6667 грн. – сума ПДВ
|
|
(6667)
|
|
В попередньому звітному періоді
платник побажав визначену до відшкодування суму ПДВ в розмірі 2 тис.
грн. зарахувати в рахунок майбутніх платежів.
|
2000
|
|
|
Разом
|
11000
|
16666
|
|
Підлягає сплаті до бюджету
|
|
5666
|
Завдання
2.
Ліквідаційна вартість автотранспортного підприємства
«Перевізчик» становить 1215 млн. грн. Середньозважена вартість капіталу
становить 15%, а щорічний прогнозний чистий грошовий потік – 260 млн. грн. На
Ваш погляд, що вигідніше: ліквідація чи реорганізація? Обґрунтуйте можливі
варіанти.
Розв’язок.
Ліквідаційна
вартість підприємства - 1215 млн. грн.
Економічна вартість підприємства = Щорічний чистий
грошовий потік/. Середньозважена вартість капіталу ;
Економічна вартість
підприємства =260 млн. грн. / 0,15 = 1733 млн. грн., що більше його ліквідаційної вартості, отже, варто
реорганізувати підприємство, е не ліквідовувати.
Практичне завдання № 28
Завдання
1.
У березні
підприємство реалізувало продукції власного виробництва за контрактними цінами
на суму 60 тис. грн. У цьому ж самому місяці воно оплатило вартість сировини та
матеріалів за контрактними цінами на суму 30 тис. грн. Матеріали на суму 15
тис. грн. були використані на ремонт бази відпочинку, що знаходиться на балансі
підприємства. Сума ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету, визначена підприємством
у розмірі 6 тис. грн. Перевірити достовірність цієї суми.
Розв’язок.
Розглядаємо
операції в порядку їх здійснення:
|
Зміст операції
|
Сума ПДВ (грн) що підлягає
|
|
|
відшкодуванню
|
сплаті
|
|
|
У березні підприємство реалізувало продукції власного виробництва за
контрактними цінами на суму 60 тис. грн.
60000 грн./120%х20%
= 10000 грн. – сума ПДВ
|
|
10000
|
|
Підприємство
оплатило вартість сировини та матеріалів за контрактними цінами на суму 30
тис. грн. 30000 грн.//120%х20% = 5000
грн. – сума ПДВ
|
5000
|
|
|
Матеріали на суму 15 тис. грн. були використані на ремонт бази
відпочинку, що знаходиться на балансі підприємства – об’єкт невиробничого
призначення,
Податковий кредит зменшується на суму ПДВ, нараховану на вартість
використаних матеріалів:
15000 грн./100%х20% = 3000 грн. – сума ПДВ
|
(3000)
|
|
|
Разом
|
2000
|
10000
|
|
Підлягає сплаті до бюджету
|
|
8000
|
Сума ПДВ, що підлягає сплаті до
бюджету, визначена підприємством у розмірі 6 тис. грн. є недостовірною.
Завдання
2.
Розрахуйте індекс цін і наведіть аналіз потреби в
оборотних засобах на прикладі підприємства, номенклатура сировини якого
нараховує три позиції.
|
Вид сировини
|
Запланована потреба, тис.
од.
|
Ціна базисна, тис. грн
|
Прогноз зміни цін, %
|
|
А
|
35
|
10,5
|
+3
|
|
Б
|
150
|
12,0
|
-2
|
|
В
|
65
|
7,9
|
-1
|
Розв’язок.
Для розрахунку індексу цін побудуємо додаткову
таблицю:
|
Вид
сировини
|
Ціна
базисна, тис. грн
|
Ціна
змінена, тис. грн
|
Запланована потреба, тис. грн
|
|
|
За базовими цінами
|
За зміненими цінами
|
|||
|
А
|
10,5
|
10,5+0,32=10,82
|
35*10,5=367,5
|
35*10,82=378,7
|
|
Б
|
12,0
|
12,0-0,24=11,76
|
150*12,0=1800,0
|
150*11,76=1764,0
|
|
В
|
7,9
|
7,9-0,08=7,82
|
65*7,9=513,5
|
65*7,82=508,3
|
|
Разом
|
х
|
х
|
2681,0
|
2651,0
|
Індекс цін = 2651,0 / 2681,0 = 0,989 х 100% = 98,9%.
За рахунок зміни ціни
потреби в оборотних засобах
зменшиться на 30 тис.грн. (2651,0 – 2681,0), що складає 1,1% до базового
періоду.
Практичне завдання № 29
Завдання
1.
Необхідно визначити суму ПДВ, що підлягає
сплаті в державний бюджет (відшкодуванню з бюджету) за результатами звітного
місяця, якщо підприємство реалізує різні види продукції.
Вихідні
дані
Протягом звітного місяця здійснено такі
операції:
1. Придбано сировину для основного
виробництва на суму 480 00 грн. (з урахуванням ПДВ).
2. Реалізовано жетони для торгівельних
автоматів — 5100 грн.
3. Відвантажено готову продукцію на суму 42
000 грн. (без урахування ПДВ).
4. Продано продукцію спеціального призначення
для інвалідів на суму 780 грн.
5. Здійснено витрати зі сплати податку, які
не підтверджені документально, на суму 2000 грн.
6. Придбано верстати для використання у
виробництві товарної продукції, на суму 280 000 грн.
7. Виплачено зарплату товаром на суму 3600
грн.
Розв’язок.
Розглядаємо операції в порядку їх здійснення:
|
Зміст операції
|
Сума ПДВ (грн) що підлягає
|
|
|
відшкодуванню
|
сплаті
|
|
|
1.
Придбано сировину для основного виробництва на суму 480 00 грн. (з
урахуванням ПДВ).
(480000грн/120%х20%=
80000грн ПДВ)
|
80000
|
|
|
2.
Реалізовано жетони для торгівельних автоматів — 5100 грн.
(5100грн/120%х20%=
850грн ПДВ)
|
|
850
|
|
3.
Відвантажено готову продукцію на суму 42 000 грн. (без урахування ПДВ).
42000
грн,х20%/100 = 8400грн
|
|
8400
|
|
4.
Продано продукцію спеціального призначення для інвалідів на суму 780 грн.
-
звільнено від оподаткування
|
-
|
-
|
|
5.
Здійснено витрати зі сплати податку, які не підтверджені документально, на
суму 2000 грн.
- зменшено суму відшкодування
|
(2000)
|
|
|
6.
Придбано верстати для використання у виробництві товарної продукції, на суму
280 000 грн. оприбутковуються на склад без ПДВ
280000
грн,х20%/100 = 56000грн сума ПДВ
|
56000
|
|
|
7.
Виплачено зарплату товаром на суму 3600 грн.
(3600грн/120%х20%= 600грн
ПДВ)
|
|
600
|
|
Разом
|
134000
|
9850
|
|
підлягає відшкодуванню з бюджету
|
124150
|
|
Завдання
2.
У рекламному оголошенні акціонерного
товариства говориться, що за минулий рік коефіцієнт дивідендних виплат на
прості акції номіналом 15 грн виріс з 0,2до 0,3, а їх курс виріс зі 15 до 17. В
поточний момент інвестор планує придбати на фондовій біржі 11 тис. шт. даних акцій
та перепродати їх через 3 роки.
Визначити очікуваний дохід та очікувану річну
дохідність операцій купівлі-продажу акцій якщо вважати, що зазначена тенденція
протягом цього терміну буде зберігатися, а доходи від дивідендів реінвестуватися
не будуть.
Розв’язок.
Вартість придбаних акцій складає: 11000
шт. х 17грн. = 187000грн.
Коефіцієнт
дивідендних виплат на акції = Дохідність однієї акції / Курс акції, звідси
Дохідність однієї
акції = Курс акції х Коефіцієнт дивідендних виплат;
Дохідність однієї
акції 17грн. х 0,3 = 5,10 грн.
11000 шт. х 5,10
грн. =56100 грн на рік х 3 роки = 168300 грн.- весь очікуваний дохід;
168300 грн / 187000
грн. = 0,9 х 100% = 90% вкладеного капіталу.
Річна дохідність операції = 56100 грн. /
187000 грн.= 0,3 х 100% = 30%.
Практичне завдання № 30
Завдання
1.
Необхідно визначити величину ПДВ, що підлягає сплаті в державний бюджет
(відшкодуванню з бюджету) за результатами звітного кварталу, якщо підприємство
реалізує різні види продукції.
Вихідні дані
У
четвертому кварталі підприємством здійснено такі господарські операції:
1. У
виконання договору закупівлі-продажу, що передбачає оплату коштами,
підприємством придбано запасні частини для автомобілів (контрактна вартість 18
000 грн, в тому числі ПДВ).
Операції
здійснено в такому порядку:
- у жовтні
оприбутковано на склад підприємства запасні частини на суму 6000 грн; здійснено
оплата з поточного рахунку в розмірі 14000 грн з ПДВ;
- у
листопаді оприбутковано на склад запасні частини на суму 6000 грн.
2.
Відповідно до договору (загальна сума за договором 90 000 грн, в тому числі
ПДВ), що передбачає оплату взаємними постачаннями:
- у жовтні
підприємство виконало послуги з транспортування вантажів, згідно з накладною,
75 000 грн з ПДВ;
- у
листопаді підприємством оприбутковано валки на суму 10 000 грн;
- у грудні
оприбутковано мідний дріт на суму 80 000 грн.
3. За 4
квартал нараховано амортизацію основних засобів у розмірі 1500 грн.
4. Витрати
на послуги з інкасації та розрахунково-касового обслуговування за 4 квартал
склали 1200 грн.
5.
Нараховано податок з власників транспортних засобів — 510 грн.
Розв’язок.
Сума договору на придбання запасних частини
для автомобілів (контрактна вартість 18 000 грн, в тому
числі ПДВ) ще не свідчить про їх придбання. Розглядаємо операції в порядку їх
здійснення:
|
Зміст операції
|
Сума ПДВ (грн) що підлягає
|
|
|
відшкодуванню
|
сплаті
|
|
|
1. - у
жовтні оприбутковано на склад підприємства запасні частини на суму 6000 грн,
оприбутковуються на склад без ПДВ
6000
грн,х20%/100 = 1200грн – сума ПДВ
|
1200
|
|
|
-у жовтні
здійснено переказ коштів з поточного
рахунку в сумі 14000 грн з них:
-
в оплату
отриманих запасних частин на суму
7200грн (6000 грн,+ПДВ 1200грн=7200 грн) (друга подія);
-
в сумі решти
коштів здійснено попередню оплату в сумі
6800грн
6800грн/120%х20%=1133грн - сума ПДВ
|
1133
|
|
|
-у
листопаді оприбутковано на склад запасні частини на суму 6000 грн.
оприбутковуються на склад без ПДВ
6000
грн,х20%/100 = 1200грн, загальна вартість 7200грн, з них
-
6800грн за
рахунок авансу(друга подія), скористались податковим кредитом в жовтні;
-
400грн з
наступною оплатою 400грн/120%х20%
= 67грн - сума ПДВ
|
67
|
|
|
2. - у жовтні
підприємство виконало послуги з транспортування вантажів, згідно з накладною,
75000 грн з ПДВ.
75000грн/120%х20% =12500грн
– сума ПДВ
|
|
12500
|
|
- у
листопаді підприємством оприбутковано валки на суму 10 000 грн;
оприбутковуються на склад без ПДВ
10000
грн,х20%/100 = 2000грн – сума ПДВ, що підлягає відшкодуванню
|
2000
|
|
|
- у
грудні оприбутковано мідний дріт на суму 80000 грн. оприбутковуються на склад
без ПДВ
80000
грн,х20%/100 = 16000грн – сума ПДВ, що підлягає відшкодуванню
|
16000
|
|
|
Витрати на послуги
з інкасації та розрахунково-касового обслуговування за 4 квартал склали 1200
грн. – оподаткуванню не підлягає
|
-
|
-
|
|
Нараховано
податок з власників транспортних засобів — 510 грн. - оподаткуванню не
підлягає
|
-
|
-
|
|
Разом
|
20400
|
12500
|
|
підлягає відшкодуванню з бюджету
|
7900
|
|
Завдання
2.
Визначити очікувану дохідність облігації (
), що емітувало АТ, за умови, що на неї впливають 5 факторів
з виявленою чутливістю до них:
), що емітувало АТ, за умови, що на неї впливають 5 факторів
з виявленою чутливістю до них:
=0,3 – зміни в промисловому виробництві;
=0,5 – непередбачувана інфляція;
=0,7 – часова структура процентних ставок;
=0,35 – премії за ризик за облігацією;
=0,25 – довгострокові інфляційні очікування.
Премії за ризик (
) за факторами чутливості становлять:
) за факторами чутливості становлять:
15% – для промислового виробництва;
5% – для інфляції;
7% – для часової структури процентних ставок;
3% – за різницю в дохідності корпоративних облігацій;
9% – за довгострокові інфляційні очікування.
Безризикова процентна ставка (rбр)
становить 10%.
Розв’язок.
Очікувана дохідність облігації визначається розміром премії, скорегованої на
бета-коефіцієнт ризику:
Премії
за ризик скореговані на ступінь ризику становлять:
15%
х 0,3 = 4,5% – для промислового виробництва;
5%
х 0,5 = 2,5% – для інфляції;
7%
х 0,7 = 4,9% – для часової структури процентних ставок;
3%
х 0,35 = 1,05% – за різницю в дохідності
корпоративних облігацій;
9% х 0,25 = 2,25% – за довгострокові інфляційні очікування.
15,2% - розмір премії за ризик.
Дохідність
облігацій складає розмір премії за ризик та безризикова процентна ставка:
15,2% +
10,0% = 25,2%.
Комментариев нет:
Отправить комментарий