Практичне завдання № 1
Завдання 1.
Необхідно визначити суму ПДВ, що підлягає сплаті в дер¬жавний бюджет (відшкодуванню з бюджету) за результатами звітного місяця, якщо підприємство реалізує різні види про¬дукції.
Вихідні дані
Протягом звітного місяця здійснено такі операції:
1. Придбано сировину для основного виробництва на суму 480 00 грн. (з урахуванням ПДВ).
2. Реалізовано жетони для торгівельних автоматів — 5100 грн.
3. Відвантажено готову продукцію на суму 42 000 грн. (без урахування ПДВ).
4. Продано продукцію спеціального призначення для інвалідів на суму 780 грн.
5. Здійснено витрати зі сплати податку, які не підтверд¬жені документально, на суму 2000 грн.
6. Придбано верстати для використання у виробництві то¬варної продукції, на суму 280 000 грн.
7. Виплачено зарплату товаром на суму 3600 грн.
Розв’язок.
Розглядаємо операції в порядку їх здійснення:
Зміст операції Сума ПДВ (грн) що підлягає
відшкодуванню сплаті
1. Придбано сировину для основного виробництва на суму 480 00 грн. (з урахуванням ПДВ).
(480000грн/120%х20%= 80000грн ПДВ)
80000
2. Реалізовано жетони для торгівельних автоматів — 5100 грн.
(5100грн/120%х20%= 850грн ПДВ)
850
3. Відвантажено готову продукцію на суму 42 000 грн. (без урахування ПДВ).
42000 грн,х20%/100 = 8400грн 8400
4. Продано продукцію спеціального призначення для інвалідів на суму 780 грн.
- звільнено від оподаткування
-
-
5. Здійснено витрати зі сплати податку, які не підтверджені документально, на суму 2000 грн. - зменшено суму відшкодування
(2000)
6. Придбано верстати для використання у виробництві товарної продукції, на суму 280 000 грн. оприбутковуються на склад без ПДВ
280000 грн,х20%/100 = 56000грн сума ПДВ
56000
7. Виплачено зарплату товаром на суму 3600 грн.
(3600грн/120%х20%= 600грн ПДВ) 600
Разом 134000 9850
Підлягає відшкодуванню з бюджету 124150
Завдання 2.
Покажіть вплив господарських операцій на баланс підприємства. Складіть новий баланс та заповніть таблиці, якщо відомі наступні дані.
1) Власний капітал підприємства складає 7800 тис. грн, у т.ч.:
нематеріальні активи – 1400 грн;
земельні ділянки і споруди – 4500 тис. грн;
дебіторська заборгованість – 1100 тис. грн;
грошові кошти – 800 тис. грн.
2) Підприємство купує товари на суму 800 тис. грн. на наступних умовах:
200 тис. грн – сплачує відразу з поточного рахунка;
600 тис. грн – сплачує через 15 днів.
3) Підприємство купує обладнання на суму 3000 тис. грн, взявши позику у банку.
Розв’язок.
1) Наявність наведених в завданні активів підприємства відобразимо у вигляді балансу, де єдиним джерелом їх утворення є внески засновників - статутний капітал.
Баланс підприємства на початок
Актив Пасив
Назва ресурсів Сума (тис.грн) Назва джерел Сума (тис.грн)
Нематеріальні активи 1400 Статутний капітал 7800
Земельні ділянки і споруди 4500
Дебіторська заборгованість 1100
Грошові кошти 800
Баланс 7800 Баланс 7800
2) Підприємство купує товари на суму 800 тис. грн. на наступних умовах:
200 тис. грн – сплачує відразу з поточного рахунка:
600 тис. грн – сплачує через 15 днів.
Вартість товарів збільшується на 800 тис. грн. – одночасно
а) зменшується сума коштів на 200 тис. грн
б) виникає заборгованість за розрахунками з постачальниками на 600 тис. грн
3) Підприємство купує обладнання на суму 3000 тис. грн, взявши позику у банку.
Вартість машин та обладнання збільшується на 3000 тис. грн. – одночасно
виникає заборгованість за позикою банку в сумі 3000 тис. грн
В результаті здійснених господарських операцій новий баланс підприємства матиме вигляд:
Баланс підприємства на кінець
Актив Пасив
Назва ресурсів Сума (тис.грн) Назва джерел Сума (тис.грн)
Нематеріальні активи 1400 Статутний капітал 7800
Земельні ділянки і споруди 4500 Позики банку 3000
Машини та обладнання 3000 Розрахунки з постачальниками 600
Товари 800
Дебіторська заборгованість 1100
Грошові кошти 600
Баланс 11400
Баланс 11400
Практичне завдання № 2
Завдання 1.
Необхідно визначити величину ПДВ, що підлягає сплаті в державний бюджет (відшкодуванню з бюджету) за резуль¬татами звітного кварталу, якщо підприємство реалізує різні види продукції.
Вихідні дані
В четвертому кварталі підприємством здійснено такі гос¬подарські операції:
1. На виконання договору закупівлі-продажу, що перед¬бачає оплату коштами, підприємство придбало сталь листову (контрактна вартість 16000 грн, включаючи ПДВ). Операції здійснено в такому порядку:
- у жовтні оприбутковано на склад підприємства сталь листову на суму 5000 грн, здійснено оплату з поточного рахунку підприємства в розмірі 13000 грн;
- у листопаді отримано на склад сталь листову на суму 3000 грн.
2. Відповідно до договору (загальна сума за договором 80 000 грн, включаючи ПДВ), що передбачає оплату взаєм¬ними постачаннями:
- у жовтні підприємством відвантажено сировину на су¬му, згідно з накладною, 7 4000 грн;
- у листопаді оприбутковано валки на суму 30 000 грн;
- у грудні на підприємстві оприбутковано мідний дріт на суму 7000 грн.
Розв’язок. Сума договору на придбання матеріальних цінностей ще не свідчить про їх придбання. Розглядаємо операції в порядку їх здійснення:
Зміст операції Сума ПДВ (грн) що підлягає
відшкодуванню сплаті
1. - у жовтні оприбутковано на склад підприємства сталь листову на суму 5000 грн, оприбутковано на склад без ПДВ 5000грнх20%/100 = 1000грн
1000
-здійснено переказ коштів з поточного рахунку підприємства в сумі 13000 грн ,з них
-в оплату отриманих матеріалів 6000грн
-попередня оплата 7000грн
7000грн/120х20 = 1167грн
-
1167
-у листопаді отримано на склад сталь листову на суму 3000 грн. оприбутковано на склад без ПДВ 3000грнх20%/100 = 600грн – в рахунок авансу
-
2. - у жовтні підприємством відвантажено сировину на су¬му, згідно з накладною, 7 4000 грн;
7 4000грн/120х20 = 12333грн
12333
- у листопаді оприбутковано валки на суму 30 000 грн; оприбутковано на склад без ПДВ
30000грн х20%/100 = 6000грн
6000
- у грудні на підприємстві оприбутковано мідний дріт на суму 7000 грн. оприбутковано на склад без ПДВ 7000грнх20%/100 = 1400грн
1400
Разом 9567 12333
Підлягає сплаті до бюджету 2766
Завдання 2.
У таблиці наведені дані про компанії, які мають однаковий обсяг капіталу, але різну структуру джерел.
Показник Сума, грн
Звичайні акції (номінал 1 грн) 150000
Довгострокові боргові зобов’язання (10%) 180000
Привілейовані акції (5%) 120000
Всього 450000
Прибуток до сплати податків і відсотків складає 80 тис. грн для обох компаній. Компанії планують направляти на дивіденди за простими акціями 50% від прибутку, що залишається після сплати податку на прибуток і відсотків за борговими зобов’язаннями та привілейованими акціями. Потрібно розрахувати:
1) прибуток після сплати податку на прибуток;
2) прибуток після сплати відсотків;
3) середньозважену ціну капіталу.
Розв’язок.
Прибуток до сплати податків і відсотків складає 80 тис. грн для обох компаній.
Сума податку з прибутку = 80000 грн. х 19% = 15200 грн.
1.Сума прибутку після сплати податку = 80000 грн. - 152 00 грн.= 64800 грн.
Сума відсотків за довгостроковими борговими зобов’язаннями:
180000 грн. х 10% /100% = 18000 грн.
2. Сума прибутку після сплати відсотків = 64800 грн. - 18000 грн. = 46800 грн.
Дивіденди за привілейованими акціями = 120000 грн. х 5% / 100% = 6000 грн.
Прибуток, що залишається після сплати податку на прибуток і відсотків за борговими зобов’язаннями та привілейованими акціями:
80000 грн. – (15200 грн.+ 18000 грн.+ 6000 грн.) = 80000 грн. – 39200 грн. = 40800 грн.
Сума прибутку, спрямована на дивіденди за простими акціями в розмірі 50%:
40800 грн. х 50%/100% = 20400 грн.
3.Сума коштів, яку необхідно сплатити за використання певного обсягу фінансових ресурсів, що виражена у відсотках до їх загального обсягу, є ціною капіталу:
Середньозважена ціна капіталу:
(6000 грн.+ 20400 грн.)/: (150000 грн.+120000 грн.) =26400 грн.: 270000 грн. = 0,098, тобто, 9,8коп на одну гривню власного капіталу.
Практичне завдання № 3
Завдання 1.
Необхідно визначити суму ПДВ, що підлягає сплаті в дер¬жавний бюджет (відшкодуванню з бюджету) за результатами звітного місяця, якщо підприємство реалізує різні види про¬дукції.
Вихідні дані
Протягом звітного місяця здійснено такі операції:
1. Закуплено сировину на виготовлення продуктів дитячо¬го харчування на суму 54 000 грн. (з урахуванням ПДВ).
2. Придбано устаткування для подальшого перепродажу на суму 268000 грн.
3. Реалізовано зайві верстати, що обліковуються на ба¬лансі підприємства, на суму 300 000 грн. (з урахуван¬ням ПДВ).
4. Реалізовано товарну продукцію на суму 18 600 грн. (без урахування ПДВ).
5. Реалізовано дитяче харчування на суму 70 000 грн.
6. Оплачено вартість державних платних послуг 120 грн.
Розв’язок.
Розглядаємо операції в порядку їх здійснення:
Зміст операції Сума ПДВ (грн) що підлягає
відшкодуванню сплаті
1. Закуплено сировину на виготовлення продуктів дитячо¬го харчування на суму 54 000 грн. (з урахуванням ПДВ) – виготовлення продуктів дитячо¬го харчування звільнено від оподаткування, немає права на податковий кредит
-
-
2. Придбано устаткування для подальшого перепродажу на суму 268000 грн
268000грнх20%/100 = 53600грн – сума ПДВ
53600
3. Реалізовано зайві верстати, що обліковуються на ба¬лансі підприємства, на суму 300 000 грн. (з урахуван¬ням ПДВ).
300 000 грн./120%х20% = 50000грн – сума ПДВ
50000
4. Реалізовано товарну продукцію на суму 18 600 грн. (без урахування ПДВ).
18600 грн./120%х20% = 3720грн – сума ПДВ
3720
5. Реалізовано дитяче харчування на суму 70 000 грн. - звільнено від оподаткування
-
-
6. Оплачено вартість державних платних послуг 120 грн. – не є об’єктом оподаткування
-
-
Разом 53600 53720
Підлягає сплаті до бюджету 120
Завдання 2.
Підприємству необхідно сплатити кредит 10000 грн щорічними виплатами протягом трьох років. Розмір відсоткової ставки – 30%. Вирахуйте загальну суму відсотків до сплати. Яку частину суми основного боргу буде виплачено за два роки?
Розв’язок.
Для визначення частини основної суми боргу, що погашається в кожному з періодів, та проценти за кожний період розмістимо вихідні та розраховані дані в таблиці.
10000 грн : 3 роки = 3333 грн.- платежі з погашення кредиту, які сплачуються щороку в однаковій сумі;
Сума відсотків за І рік = 10000 грн х 30%/100 = 3000 грн.
Сума відсотків за ІІ рік = 6667 грн х 30%/100 = 2000 грн.
Сума відсотків за ІІІ рік = 3334 грн х 30%/100 = 1000 грн.
Роки Сума боргу, що підлягає погашенню в поточному році (грн.) Загальна сума боргу (грн.) Залишок непогашеного кредиту (грн.)
Сума кредиту Сума відсотків
10000
І рік 3333 3000 6333 6667
ІІ рік 3333 2000 5333 3334
ІІІ рік 3334 1000 4334 0
Разом 10000 6000 16000 х
Практичне завдання № 4
Завдання 1.
Необхідно визначити величину ПДВ, що підлягає сплаті в державний бюджет (відшкодуванню з бюджету) за резуль¬татами звітного кварталу, якщо підприємство реалізує різні види продукції.
Вихідні дані
В першому кварталі підприємством здійснено такі госпо¬дарські операції:
1. На виконання договору купівлі-продажу, що передба¬чає оплату коштами, підприємство реалізувало готову про¬дукцію (контрактна вартість 46000 грн, в тому числі ПДВ). Операції здійснено у такому порядку:
- у січні відвантажено готову продукції покупцю. Сума згідно з накладною склала 46000 грн;
- у лютому на поточний рахунок підприємства нарахова¬но часткову оплату за готову продукцію в розмірі 20 000 грн;
- у березні на поточний рахунок підприємства нарахова¬но доплату за готову продукцію в сумі 26 000 грн.
2. Відповідно до договору (загальна сума за договором 70000 грн, в тому числі ПДВ), що передбачає оплату взаємними постачаннями:
- у лютому підприємством оприбутковано запасні части¬ни на суму 34 000 грн;
- у березні підприємство виконало будівельні роботи. Відповідно до акту приймання робіт сума склала 55 000 грн. На підприємстві оприбутковано товарну продукцію на суму 14 000 грн.
3. Здобуто емісійний дохід — 12000 грн.
4. Сплачено податок на додану вартість за лютий — 2000 грн.
5. Придбано основні фонди виробничого призначення (з ПДВ) — 25000 грн.
Розв’язок. Сума договору на реалізацію продукції ще не свідчить про її реалізацію. Розглядаємо операції в порядку їх здійснення:
Зміст операції Сума ПДВ (грн) що підлягає
відшкодуванню сплаті
1.- у січні відвантажено готову продукції покупцю. Сума згідно з накладною склала 46000 грн;
46000 грн/120%х20% = 7667грн – сума ПДВ
7667
- у лютому на поточний рахунок підприємства зарахова¬но часткову оплату за готову продукцію в розмірі 20 000 грн;
-
-
- у березні на поточний рахунок підприємства зарахова¬но доплату за готову продукцію в сумі 26000 грн.
-
-
2. - у лютому підприємством оприбутковано запасні части¬ни на суму 34 000 грн; оприбутковують на склад без ПДВ
34000грн/х20%/100 = 6800грн – сума ПДВ
6800
- у березні підприємство виконало будівельні роботи. Відповідно до акту приймання робіт сума склала 55 000 грн.
55 000 грн/120%х20% = 9167грн
9167
На підприємстві оприбутковано товарну продукцію на суму 14 000 грн.
-
-
3. Отримано емісійний дохід — 12000 грн. - -
4. Сплачено податок на додану вартість за лютий — 2000 грн. 2000
5. Придбано основні фонди виробничого призначення (з ПДВ) — 25000 грн.
25000грн/120%х20% = 4167грн – сума ПДВ
4167
Разом 12967 16834
Підлягає сплаті до бюджету 3867
Завдання 2.
Існують два проекти, які вимагають таких початкових інвестицій: перший – 8000 грн, другий 13000 грн. Потоки грошових коштів, які вони генерують при відсотковій ставці 12% в наступні чотири роки, наведені у таблиці.
Рік Грошовий потік для проекту, грн
першого другого
1 3000 5000
2 5000 6000
3 2000 8000
Який з проектів більш вигідний?
Розв’язок.
Сума відсотків з початкових інвестицій при відсотковій ставці 12%:
І проект - 8000 грн х12%/100% = 960 грн.
ІІ проект - 13000 грн х12%/100% = 1560 грн.
Рік Грошовий потік для проекту, грн
першого другого
1 3000 5000
2 5000 6000
3 2000 8000
Всього 10000 19000
Рівень віддачі інвестованого капіталу:
10000 грн./ 8000 грн. = 1,25 - перший проект;
19000 грн./ 13000 грн. = 1,46 -– другий проект.
Середній грошовий потік = 10000 грн : 3 = 3333 грн; 19000 грн : 3 = 6333 грн
Термін окупності інвестицій:
8000 грн : 3333 грн = 2,4 (роки) х 12 міс. = 28,8 місяці;– перший проект
13000 грн: 6333 грн = 2,05 (роки) х 12 міс. = 24,6 місяці. – другий проект
Більш вигідний другий проект, адже рівень віддачі інвестованого капіталу в цей проект вищий та окупляться вкладені кошти на 4,2 місяці (16 тижнів) швидше.
Практичне завдання № 5
Завдання 1.
Необхідно визначити суму акцизного податку, що має сплатити товаровиробник, контрактну вартість з врахуванням непрямих податків та ціну одиниці підакцизного товару.
Вихідні дані
ТОВ «Радіан» — виробник алкогольних напоїв та пива відвантажило в звітному періоді покупцю ТОВ «Атлант» коньяк в об'ємі 900 л( вміст спирту 41%). Оплата отримана в звітному періоді. Контрактна вартість становить 54700 грн. без ПДВ (без акцизного податку).
Ставка акцизного податку становить 42,12 грн. за 1 л. 100% спирту.
Розв’язок.
Необхідно перевести обсяг алкогольних напоїв та пива з натуральних одиниць виміру в умовні: 900л/100%(спирту)х41% = 369л
1.Сума акцизного податку: 369л х 42,12 грн. = 15542 грн.
Сума ПДВ: (54700 грн. + 15542 грн. ) х20%/100 = 70242грн х20%/100 = 14048 грн.
2.Контрактна вартість напоїв: 54700 грн. + 15542 грн. + 14048 грн. = 84290 грн.
3. Ціна одиниці підакцизного товару: 84290 грн./900л = 93,67 грн.
Завдання 2.
Керівництво підприємства має намір збільшити виручку від реалізації на 15%. За звітний рік підприємство в результаті операційної діяльності отримало прибуток в розмірі 20000 грн. Постійні витрати підприємства за цей період склали 12000 грн. Розрахуйте заплановану суму прибутку в результаті збільшення виручки.
Розв’язок.
Для розрахунку необхідно використати поняття маржинального доходу як суму виручки за мінусом змінних витрат: МД = виручка – змінні витрати;
Прибуток = Виручка – Витрати (змінні+постійні);
Виручка = Витрати+ Прибуток = змінні+постійні+прибуток;
Виручка = змінні+12000+20000
Виручка - Змінні = 12000+20000=32000;
МД = 32000; Вплив операційного важеля = Маржинальний дохід/ Прибуток =
= 32000/ 20000 = 1,6. Це означає, що при зміні виручки на 1% прибуток підприємства змінюється на 1,6%.
При збільшені виручки від реалізації на 15% прибуток зросте на 15% х 1,6 = 24%
Запланована сума прибутку в результаті збільшення виручки складатиме:
20000грн +20000грн х 24%/100% = 20000грн +4800грн =24800 грн.
Практичне завдання № 6
Завдання 1.
Необхідно визначити суму ПДВ, що підлягає сплаті в державний бюджет (відшкодуванню з бюджету) за результатами звітного місяця, якщо підприємство реалізує різні види продукції.
Вихідні дані
Протягом квітня здійснено такі операції.
1. Закуплено сировину і матеріали для виготовлення продуктів дитячого харчування на загальну суму 18 000 грн.
2. Реалізовано дитяче харчування через молочні кухні на загальну суму 22 000 грн.
3. Реалізовано путівки на санаторно-курортне лікування дітей працівників підприємства на загальну суму 3600 грн.
4. Отримано орендну плату за виробничу ділянку, що надана у фінансову оренду — 900 грн.
5. Нараховано заробітну плату працівникам підприємства — 58 000 грн.
6. Отримано дохід від реалізації товарів на території України 51 000 грн. з ПДВ.
7. Продано товари народного споживання працівникам підприємства на суму 8000 грн.
Розв’язок. Розглядаємо операції в порядку їх здійснення:
Зміст операції Сума ПДВ (грн) що підлягає
відшкодуванню сплаті
1. Закуплено сировину і матеріали для виготовлення продуктів дитячого харчування на загальну суму 18 000 грн. – немає права на податковий кредит
-
-
2. Реалізовано дитяче харчування через молочні кухні на загальну суму 22 000 грн. – звільнено від оподаткування ПДВ
-
-
3. Реалізовано путівки на санаторно-курортне лікування дітей працівників підприємства на загальну суму 3600 грн.
3600грн/120%х20% = 600 грн. – сума ПДВ
600
4. Отримано орендну плату за виробничу ділянку, що надана у фінансову оренду — 900 грн.
900грн/120%х20% = 150 грн. – сума ПДВ
150
5. Нараховано заробітну плату працівникам підприємства — 58 000 грн.
-
-
6. Отримано дохід від реалізації товарів на території України 51 000 грн. з ПДВ.
51000грн/120%х20% = 8500 грн. – сума ПДВ
8500
7. Продано товари народного споживання працівникам підприємства на суму 8000 грн.
8000грн/120%х20% = 1333 грн. – сума ПДВ
1333
Разом 0 10583
Підлягає сплаті до бюджету 10583
Завдання 2.
Підприємство шиє легкі жіночі плаття і продає їх за ціною 80 грн, кожне. Змінні витрати на виготовлення плаття становлять 50 грн. Підприємство орендує приміщення і платить за це 2000 грн щомісяця.
1) Скільки виробів треба виготовити підприємству для досягнення точки беззбитковості?
2) Скільки виробів повинно виготовити підприємство, щоб отримали прибуток у 2000 грн?
3) Який запас фінансової міцності має підприємство при отриманні 2000 грн прибутку?
Розв’язок.
Щоб дати відповідь на всі поставлені питання, необхідно насамперед усвідомити, що:
Прибуток = Виручка – Витрати;
Витрати = змінні + постійні, тоді
Прибуток = Виручка – змінні витрати – постійні витрати.
Невідому кількість виробів позначимо буквою Х,
тоді виручка матиме вигляд - (Ціна*Х);
змінні витрати - (змінні витрати на одиницю*Х)
постійні витрати – (постійні витрати на одиницю*Х);
1) Точкою беззбитковості є така точка обсягу продаж, при якій витрати дорівнюють виручці від реалізації всієї продукції, тобто, немає ні прибутку, ні збитку.
Прибуток =(Ціна*Х) - (змінні витрати на одиницю*Х) -– (постійні витрати на одиницю*Х), що повинно дорівнювати нулю.
80Х- 50Х- 2000 =0; 30Х = 2000; Х = 2000/30 = 66,67 або 67 од.
Підприємству треба виготовити для досягнення точки беззбитковості 67 одиниць виробів.
2) Щоб отримали прибуток у 2000 грн вираз матиме вигляд:
80Х- 50Х- 2000 =2000; 30Х = 4000; Х = 4000/30 = 133,3 або 133 од.
Щоб отримати прибуток у сумі 2000 грн., необхідно виготовити 133 одиниць виробів.
3) Запас фінансової міцності – це перевищення фактичної чистої виручки над беззбитковим оборотом.
Запас фінансової міцності = фактична чиста виручка - беззбитковий оборот;
В грошовому виразі фактична чиста виручка =80* 133 = 10640;
беззбитковий оборот = 80* 67 = 5360.
Запас фінансової міцності = 10640 грн. – 5360 грн. = 5280 грн.- в грошовому виразі
або 5280/ 10640 = 0,496*100% = 49 (грн)
Практичне завдання № 7
Завдання 1.
Необхідно визначити величину ПДВ, що підлягає сплаті в державний бюджет (відшкодуванню з бюджету) за резуль¬татами звітного кварталу, якщо підприємство реалізує різні види продукції.
Вихідні дані
В четвертому кварталі підприємством здійснено такі господарські операції:
1. На виконання договору закупівлі-продажу, що передбачає оплату коштами, підприємство придбало сталь листову (контрактна вартість 16000 грн, включаючи ПДВ). Операції здійснено в такому порядку:
- у жовтні оприбутковано на склад підприємства сталь листову на суму 5000 грн, здійснено оплату з поточного рахунку підприємства в розмірі 13000 грн;
- у листопаді отримано на склад сталь листову на суму 3000 грн.
2. Відповідно до договору (загальна сума за договором 80 000 грн, включаючи ПДВ), що передбачає оплату взаєм¬ними постачаннями:
- у жовтні підприємством відвантажено сировину на суму, згідно з накладною, 74000 грн;
- у листопаді оприбутковано валки на суму 30 000 грн;
- у грудні на підприємстві оприбутковано мідний дріт на суму 7000 грн.
Розв’язок.
Сума договору на придбання матеріальних цінностей ще не свідчить про їх придбання. Розглядаємо операції в порядку їх здійснення:
Зміст операції Сума ПДВ (грн) що підлягає
відшкодуванню сплаті
1. - у жовтні оприбутковано на склад підприємства сталь листову на суму 5000 грн, оприбутковано на склад без ПДВ 5000грнх20%/100 = 1000грн
1000
-здійснено переказ коштів з поточного рахунку підприємства в сумі 13000 грн ,з них
-в оплату отриманих матеріалів 6000грн
-попередня оплата 7000грн
7000грн/120х20 = 1167грн
-
1167
у листопаді отримано на склад сталь листову на суму 3000 грн. оприбутковано на склад без ПДВ 3000грнх20%/100 = 600грн – в рахунок авансу
-
2. - у жовтні підприємством відвантажено сировину на су¬му, згідно з накладною, 7 4000 грн;
7 4000грн/120х20 = 12333грн
12333
- у листопаді оприбутковано валки на суму 30 000 грн; оприбутковано на склад без ПДВ
30000грн х20%/100 = 6000грн
6000
- у грудні на підприємстві оприбутковано мідний дріт на суму 7000 грн. оприбутковано на склад без ПДВ 7000грнх20%/100 = 1400грн
1400
Разом 9567 12333
підлягає сплаті до бюджету 2766
Завдання 2.
Менеджери компанії вирішили, що послаблення вимог щодо розрахунків клієнтів на два місяці принесе додатково 18000 грн прибутку. Але тоді з обороту фірми вилучається в середньому 12000 грн за рахунок дебіторів. Передбачається, що від послаблення розрахункових вимог безнадійні борги зростуть на 7500 грн. Плата за кредит може скласти 18% річних.
Визначте, чи варто рекомендувати компанії послаблення розрахункових вимог.
Розв’язок.
1.Прогнозований додатковий дохід складає 18000 грн.
2.Фінансові витрати від залучення кредиту в сумі вилученого обороту будуть складати:
12000 грн. х (18%/12міс х 2міс) х 100 = 360 грн.
3.Загальний ефект від послаблення розрахункових вимог складатиме:
18000 грн. - 360 грн. - 7500 грн. = 10140 грн., що складає 10140/18000*100 = 56,3%
Компанія може послаблювати розрахункові вимоги щодо розрахунків клієнтів, адже ефект очевидний – додаткові витрати й втрати складають менше половини (43,7%) суми додаткового доходу.
Практичне завдання № 8
Завдання 1.
Документальною перевіркою платника податку за попередній звітний рік, проведеною в квітні поточного року, донараховано податку на прибуток 20 тис. грн., податку на додану вартість — 30 тис. грн., акцизного збору — 15 тис. грн. Розрахувати розмір фінансових санкцій.
Розв’язок.
Документальною перевіркою платника податку за попередній звітний рік, донараховано податків:
податок на прибуток 20 тис. грн.+ податок на додану вартість 30 тис. грн.+ акцизний збір 15 тис. грн. = 65 тис. грн.. – всього недоїмки.
Фінансові санкції при виявлені такого порушення вперше складають 25% донарахованої суми: 65 тис. грн. х 25%/ 100 = 16250 грн.
Підприємство повинно сплатити до бюджету донараховану суму податку 65000 грн. та штраф 16250 грн., що в цілому складає суму 81250 грн.
Завдання 2.
За наведеними даними розрахуйте масу дивіденду і коефіцієнт виплат при використанні методу «постійного розміру дивіденду».
№ Показник Рік
2007 2008 2009
1 Акціонерний капітал, тис. грн 20000 20000 22000
2 Чистий прибуток, тис. грн 4000 4400 4800
3 Ставка доходу на капітал, % 10 10 10
Розв’язок.
1. Маса дивіденду як частина доходу акціонерного товариства, яка направляється на виплату дивідендів акціонерам, розраховується як добуток ставки доходу на акціонерний капітал.
2. Коефіцієнт виплат дивідендів визначається відношенням маси дивіденду до чистого прибутку.
№ Показник Рік
2007 2008 2009
1 Маса дивіденду, тис. грн 20000*10%/100=
2000 20000*10%/100=
2000 22000*10%/100=
2200
2 Коефіцієнт виплат дивідендів 2000/4000 = 0,50 2000/4400 = 0,45 2200/4800 = 0,46
Коефіцієнт виплат дивідендів використовується для аналізу фінансового стану підприємства.
Практичне завдання № 9
Завдання 1.
Декларацію податку на прибуток за І квартал поточного року було подано платником до податкової інспекції 30 квітня. Сума податкових зобов’язань платника по декларації становить 50 тис. грн. Станом на 20 квітня платником внесено до бюджету податку на прибуток у сумі 48 тис. грн. Крім того, є переплата податку на додану вартість у сумі 5 тис. грн. Розрахувати розмір фінансових санкцій.
Розв’язок.
Декларацію податку на прибуток за І квартал поточного року було подано платником до податкової інспекції 30 квітня, необхідно було подати до 20 квітня. Фінансова санкція за несвоєчасне подання декларації платник податку має бути у вигляді штрафу в розмірі 10 неоподатковуваних мінімумів, що складає 170 грн.
Сума податкових зобов’язань платника по декларації становить 50 тис. грн. Станом на 20 квітня платником внесено до бюджету податку на прибуток у сумі 48 тис. грн, тобто, недоплачено 2 тис. грн. Фінансова санкція при несвоєчасній сплаті податку вперше складає 25% суми недоїмки: 2000грн. х 20%/100 = 400грн.
Отже, платник податку має сплатити до бюджету недоплачену суму податку в сумі 2000грн та штраф в сумі 570грн (170грн + 400грн).
Переплата податку на додану вартість у сумі 5 тис. грн не виключає застосування санкцій щодо подання декларації та несвоєчасної сплати податку на прибуток.
Завдання 2.
За наведеними даними розрахуйте масу дивіденду і ставку доходу на оплачений капітал при використанні методу «постійного коефіцієнту виплат».
№ Показник Рік
2006 2007 2008
1 Акціонерний капітал, тис. грн 20000 20000 22000
2 Чистий прибуток, тис. грн 4000 4400 4800
3 Встановлений коефіцієнт виплат, % 50 50 50
Розв’язок.
1. Маса дивіденду як частина доходу акціонерного товариства, яка направляється на виплату дивідендів акціонерам, розраховується як добуток ставки доходу на акціонерний капітал..
Звідси - Ставка доходу = Маса дивіденду : Акціонерний капітал;
2. Коефіцієнт виплат дивідендів визначається відношенням маси дивіденду до чистого прибутку.
Звідси - Маса дивіденду = Чистий прибуток х Коефіцієнт виплат
№ Показник Рік
2006 2007 2008
1 Акціонерний капітал, тис. грн 20000 20000 22000
2 Чистий прибуток, тис. грн 4000 4400 4800
3 Встановлений коефіцієнт виплат, % 50 50 50
4 Маса дивіденду, тис. грн- (Чистий прибуток х Коефіцієнт виплат) 4000*50%/100=
2000 4400*50%/100=
2200 4800*50%/100=
2400
5 Ставка доходу на оплачений капітал
(Маса дивіденду : Акціонерний капітал) 2000/20000х100% = 10,0% 2200/20000х100% = 11,0% 2400/22000х100% = 10,9%
Практичне завдання № 10
Завдання 1.
Підприємство сплачує ПДВ до бюджету один раз на місяць. Показати стан розрахунків на особовому рахунку платника та обчислити пеню, виходячи з таких даних:
у січні підприємство нарахувало 30 тис. грн. ПДВ, в лютому — 40 тис. грн., у березні — 20 тис. грн. Платіжне доручення в банк на перерахування ПДВ до бюджету воно подало: 24.02 — на суму 30 тис. грн., 03.03 — на суму 8 тис. грн., 13.03 — на суму 8 тис. грн., 22.03 — на суму 20 тис. грн., 15.04 — на суму 30 тис. грн.
Розв’язок.
період Нараховано
(грн) дата сплати Сплачено
(грн) примітка
Січень 30000 0 х
Лютий 40000 24.02 30000 своєчасно
Березень 20000 03.03 8000
13.03 8000
22.03 20000
Всього за місяць х 36000 недоплачено 4000грн
(40000-36000)
Квітень 15.04 30000 Переказано на 6000грн більше 30000 - (4000+20000)
Підприємство сплачує ПДВ до бюджету один раз на місяць, тобто, має сплатити до 30 числа наступного місяця. В березні недоплачено податку за лютий в сумі 4000грн, яка була сплачена 15 квітня, на 15 днів пізніше, за що має сплатити пеню в розмірі 120% облікової ставки НБУ несвоєчасно сплаченої суми за кожен день прострочки:
7,5%х1,2=9%/365дн. = 0,025% за день х15днів = 0,37% х 4000грн/100 = 14,79грн –нарахована сума пені.
Завдання 2.
За наведеними даними розрахуйте ставку доходу на оплачений капітал, масу дивіденду і коефіцієнт виплат при використанні методу «стійкого приросту дивідендів».
№ Показник Рік
2006 2007 2008
1 Акціонерний капітал, тис. грн 20000 20000 22000
2 Чистий прибуток, тис. грн 4000 4400 4800
3 Стійкий щорічний приріст дивідендів, % – 10 10
Розв’язок.
1.Нехай ставка доходу на оплачений капітал в попередньому періоді складала 10% (умовно), тоді в кожному наступному періоді вона буде дорівнювати ставці попереднього періоду, збільшеному на процент приросту:
Ставка (наст.) = Ставка (поперед.) х (100+%приросту);
2.Маса дивіденду як частина доходу акціонерного товариства, яка направляється на виплату дивідендів акціонерам, розраховується як добуток ставки доходу на акціонерний капітал.
Маса дивід. = Акц. капітал* ставки доходу;
3.Коефіцієнт виплат дивідендів визначається відношенням маси дивіденду до чистого прибутку.
Коефіцієнт виплат = Маса дивід./ Чистий прибуток
№ Показник Рік
2006 2007 2008
1 Акціонерний капітал, тис. грн 20000 20000 22000
2 Чистий прибуток, тис. грн 4000 4400 4800
3 Стійкий щорічний приріст дивідендів, % – 10 10
4 Ставка доходу на оплачений капітал 10% 10%*110%/100 =
11% 11%*110%/100 =
12,1%
5 Маса дивіденду, тис. грн 20000*10%/100=
2000 20000*11%/100=
2200 22000*12,1%/100=
2662
6 Коефіцієнт виплат 2000/4000 = 0,5 2200/4400 = 0,5 2662/4800 = 0,55
Практичне завдання № 11
Завдання 1.
Необхідно розрахувати фактурну вартість товару, митну вартість, суми мита, митного податку та ПДВ.
Вихідні дані
Підприємство-резидент «Фієста» на підставі договору закупівлі-продажу з підприємством-нерезидентом «Fellow» відвантажило товар на суму 11440 дол. США (80 т за ціною 143 дол. США за тону) відповідно до рахунка-фактури з відстрочкою платежу, на умовах DAF (постачання до кордону) станція Чоп (кордон, Україна-Словаччина). Даний товар обкладається митом за ставкою 10%, ставка митного збору 0,2%. Курс НБУ на дату оформлення вантажної митної декларації 8,3 грн./дол. США.
Розв’язок.
Вартість відвантаженого товару на суму 11440 дол. США переводимо в національну валюту – в гривні: 11440 дол. х 8,3 грн. = 94952 грн. – митна вартість товару. як вихідна розрахункова база для обчислення митних платежів
Мито: 94952 грн.х10%/100 = 9495 грн.
Митний збір: 94952 грн.х0,2%/100 = 190 грн.
База оподаткування ПДВ: 94952 грн + 9495 грн.+ 190 грн. = 104637 грн.
Сума ПДВ: 104637 грн. х 20%/100 = 20927 грн.
Визначаємо фактурну вартість товару, яка складається з відпускної (митної) вартості товару з врахуванням непрямих податків та митного збору:
94952 грн + 9495 грн.+ 190 грн. + 20927 грн. = 125564 грн.
Завдання 2.
За наведеними даними розрахуйте коефіцієнт виплат при використанні методу «постійної і змінної частини дивіденду».
№ Показник Рік
2006 2007 2008
1 Акціонерний капітал, тис. грн 20000 20000 22000
2 Чистий прибуток, тис. грн 4000 4400 4800
3. Встановлена ставка доходу на оплачений капітал (постійна частка), % 10 10 10
4 Додаткові дивіденди, тис. грн – – 500
Розв’язок.
При використанні методу «постійної і змінної частини дивіденду» здійснюються регулярні виплати невисоких дивідендів плюс додаткових сум у тих звітних періодах, що визначаються високою рентабельністю.
1..Коефіцієнт виплат дивідендів визначається відношенням маси дивіденду до чистого прибутку.
Коефіцієнт виплат = Маса дивід./ Чистий прибуток
2.Маса дивіденду як частина доходу акціонерного товариства, яка направляється на виплату дивідендів акціонерам, розраховується як добуток ставки доходу на акціонерний капітал.
Маса дивід. = Акц. капітал* ставки доходу;
№ Показник Рік
2006 2007 2008
1 Акціонерний капітал, тис. грн 20000 20000 22000
2 Чистий прибуток, тис. грн 4000 4400 4800
3 Ставка доходу на оплачений капітал 10% 10% 10%
4 Додаткові дивіденди, тис. грн – – 500
5 Маса дивіденду, тис. грн 20000*10%/100=
2000 20000*10%/100=
2000 22000*10%/100=
2200+500=2700
6 Коефіцієнт виплат 2000/4000 = 0,5 2000/4400 = 0,45 2700/4800 = 0,56
Практичне завдання № 12
Завдання 1.
Необхідно визначити суму ПДВ, що підлягає сплаті в державний бюджет (відшкодуванню з бюджету) за результатами звітного місяця, якщо підприємство реалізує різні види про¬дукції.
Вихідні дані
Протягом звітного місяця здійснено такі операції:
1. Закуплено сировину на виготовлення продуктів дитячого харчування на суму 54000 грн. (з урахуванням ПДВ).
2. Придбано устаткування для подальшого перепродажу на суму 268000 грн.
3. Реалізовано зайві верстати, що обліковуються на балансі підприємства, на суму 300 000 грн. (з урахуван¬ням ПДВ).
4. Реалізовано товарну продукцію на суму 18 600 грн. (без урахування ПДВ).
5. Реалізовано дитяче харчування на суму 70 000 грн.
6. Оплачено вартість державних платних послуг 120 грн.
Розв’язок.
Розглядаємо операції в порядку їх здійснення:
Зміст операції Сума ПДВ (грн) що підлягає
відшкодуванню сплаті
1. Закуплено сировину на виготовлення продуктів дитячо¬го харчування на суму 54 000 грн. (з урахуванням ПДВ) – виготовлення продуктів дитячо¬го харчування звільнено від оподаткування, немає права на податковий кредит
-
-
2. Придбано устаткування для подальшого перепродажу на суму 268000 грн
268000грнх20%/100 = 53600грн – сума ПДВ
53600
3. Реалізовано зайві верстати, що обліковуються на ба¬лансі підприємства, на суму 300 000 грн. (з урахуван¬ням ПДВ).
300 000 грн./120%х20% = 50000грн – сума ПДВ
50000
4. Реалізовано товарну продукцію на суму 18 600 грн. (без урахування ПДВ).
18600 грн./120%х20% = 3720грн – сума ПДВ
3720
5. Реалізовано дитяче харчування на суму 70 000 грн. - звільнено від оподаткування
-
-
6. Оплачено вартість державних платних послуг 120 грн. – не є об’єктом оподаткування
-
-
Разом 53600 53720
Підлягає сплаті до бюджету 120
Завдання 2.
Визначити ефект фінансового левериджу мережі швидкого харчування, якщо відомі наступні дані:
1) коефіцієнт автономії підприємства у звітному році – 0,55;
2) вартість активів – 1250 тис. грн;
3) валовий доход – 1750 тис. грн;
4) на кожну грошову одиницю доходу припадає 0,73 грн валових витрат;
5) середня вартість користування кредитами – 25%.
Як зміниться ефект фінансового левериджу, якщо майно компанії збільшиться на 5% за рахунок отримання додаткового кредиту, а вартість користування кредитами знизиться на 2,5%?
Розв’язок.
1. Ефект фінансового левериджу – це приріст до рентабельності власних засобів, що отримується завдяки використанню позичкових коштів.
Якщо підприємство не користується кредитами, то ефект фінансового левериджу дорівнює нулю.
Рівень ефекту фінансового левериджу (важеля) = (1-ставка податку) х ( прибуток +% за кредит/ вартість активів - середня вартість користування кредитами) х (позичковий капітал/власні кошти);
Сума прибутку = валовий доход – валові витрати = 1750 тис. грн.. - 1750 тис. грн..*0,73 = 1750 тис. грн.. – 1278 тис. грн. = 472 тис. грн.
Позичковий капітал/власні кошти = коефіцієнт автономії підприємства;
Нехай сума відсотків за кредит дорівнює нулю.
Ефект фін. левериджу = (1-0,25) х (472+0/1250-0,25) х 0,55 = 0,75 х 0,1276 х 0,55 = 0,053.
2.Якщо майно компанії збільшиться на 5% за рахунок отримання додаткового кредиту, а вартість користування кредитами знизиться на 2,5%, тоді:
вартість активів = 1250х5%/100 = 625 + 1250 = 1875 (тис. грн..)
вартість користування кредитами = 25% - 2,5% = 22,5%.
Ефект фін. левериджу = (1-0,225) х (472+0/1875-0,225) х 0,55 = 0,775* 0,0267*0,55 = 0,011
Якщо майно компанії збільшиться на 5% за рахунок отримання додаткового кредиту, а вартість користування кредитами знизиться на 2,5%, ефект фінансового левериджу знизиться на 0,011- 0,053 = 0,042. Рівень фінансового левериджу залежить від умов кредитування.
Практичне завдання № 13
Завдання 1.
Необхідно визначити величину ПДВ, що підлягає сплаті в державний бюджет (відшкодуванню з бюджету) за резуль¬татами звітного кварталу, якщо підприємство реалізує різні види продукції.
Вихідні дані
У першому кварталі підприємством здійснено такі госпо¬дарські операції:
1. Відповідно до договору (загальна сума за договором 38 000.грн, в тому числі ПДВ), що передбачає оплату взаємними постачаннями:
- у січні на підприємстві оприбутковано комплектуючі вироби на суму 15 000 грн з ПДВ;
- у лютому підприємством виконано будівельні роботи. Відповідно до акту приймання робіт сума склала 29 000 грн з ПДВ.
2. Відповідно до договору (загальна сума за договором 2000 грн, в тому числі ПДВ), що передбачає оплату коштами, підприємство придбало канцелярські товари. Операції здійснено в такому порядку:
- у січні перерахованао попередню оплату за канце¬лярські товари на суму 1300 грн;
- у лютому оприбутковано канцтовари на суму 1900 грн.
3. Виплачено дивіденди — 5000 грн.
4. Нараховано заробітну плату — 92 000 грн.
5. Здійснено обов'язкові відрахування від нарахованої заробітної плати (суму розрахувати).
Розв’язок.
Розглядаємо операції в порядку їх здійснення:
Зміст операції Сума ПДВ (грн) що підлягає
відшкодуванню сплаті
- у січні на підприємстві оприбутковано комплектуючі вироби на суму 15 000 грн з ПДВ;
15 000 грн/120%х20% = 2500 грн – сума ПДВ
2500
- у лютому підприємством виконано будівельні роботи. Відповідно до акту приймання робіт сума склала 29 000 грн з ПДВ.
29000 грн/120%х20% = 4833 грн – сума ПДВ
4833
- у січні перерахованао попередню оплату за канце¬лярські товари на суму 1300 грн;
1300 грн/120%х20% = 217 грн – сума ПДВ
217
- у лютому оприбутковано канцтовари на суму 1900 грн.
1900 грн/120%х20% = 317 грн – сума ПДВ, з них
217 грн. за рахунок авансу, що відшкодовано в січні;
100 грн підлягає відшкодуваню
100
Разом 2817 4833
Підлягає сплаті до бюджету 2016
Завдання 2.
Використовуючи дані, наведені у таблиці, розрахуйте ефект фінансового важеля для фірми А і фірми Б. Аргументуйте отриманий результат.
Показник Фірма А Фірма Б
Сума інвестованого капіталу, тис. грн., у т.ч.: 2700 2700
– сума ВЗ 2000 1500
– сума ПЗ 700 1200
Прибуток, тис. грн 300 300
Відсотки за кредит, % 7 9
Розв’язок.
2. Ефект фінансового левериджу – це приріст до рентабельності власних засобів, що отримується завдяки використанню позичкових коштів.
Рівень ефекту фінансового важеля = (1+%за кредит)/прибуток;
Показник Фірма А Фірма Б
Сума інвестованого капіталу, тис. грн., у т.ч.: 2700 2700
-сума власних засобів 2000 1500
-сума позичених засобів 700 1200
Прибуток, тис. грн 300 300
Відсотки за кредит, % 7 9
Розраховані показники:
Ефект фінансового важеля (1+0,07)/300 = 0,00357 (1+0,09)/300 = 0,00363
Прибуток на 1грн:
-інвестованого капіталу 300/2700 = 0,11грн. 300/2700 = 0,11грн.
-власних коштів 300/2000 = 0,15грн. 300/1500 = 0,20грн.
Рівень ефекту фінансового важеля в обох фірмах суттєво не відрізняється, адже прибуток на 1грн інвестованого капіталу однаковий, але прибуток на 1грн власного капіталу у фірмі Б вищий та дещо вищий рівень ефекту фінансового важеля, що свідчить про ефективність використання кредиту.
Практичне завдання № 14
Завдання 1.
Документальною перевіркою за ІІ квартал поточного року встановлено, що суму податку на прибуток занижено на 15 тис. грн. Розрахувати суму фінансових санкцій, нарахувати пеню та визначити загальну суму донарахувань до бюджету, враховуючи, що перевірка проводилася 10 серпня поточного року.
Розв’язок.
У разі коли контролюючий орган самостійно донараховує суму податкового зобов'язання платника податків, такий платник податків зобов'язаний сплатити штраф у розмірі десяти відсотків від суми заниження суми податкового зобов'язання.
Суму податку на прибуток занижено на 15 тис. грн. х 10%/100 = 1500 грн. – сума штрафу;
9 серпня закінчується граничний термін подання декларації з податку на прибуток за підсумками фінансово-господарської діяльності підприємств за ІІ квартал.
Платник податків зобов’язаний самостійно сплатити суму податкового зобов’язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого Податковим кодексом України для подання податкової декларації, тобто, до 20 серпня.
Отже, в цьому випадку пеня нараховуватись. не буде.
Таким чином, сума фінансових санкцій у вигляді штрафу складає 1500 грн. Платник податку повинен внести до бюджету донараховану суму податку 15000 грн. та суму штрафу 1500 грн.; загальна сума складає 16500 грн.
Завдання 2.
Власник ресторану «Магія смаку» має намір здійснити цікавий проект щодо купівлі сусідньої будівлі для організації 3-го банкетного залу, для чого йому не вистачає 320 тис. грн.
Його постійні витрати становлять 710 тис. грн. на місяць, середній рахунок який сплачують клієнти становить 310 грн, з них 125 грн – змінні витрати.
Визначте, яку кількість відвідувачів повинен обслуговувати ресторан за місяць, щоб за рахунок чистого прибутку реалізувати інвестиційний проект?
Як зміниться прибуток ресторану, якщо власник ресторану втратить 15% своїх клієнтів внаслідок збільшення цін?
Розв’язок.
Постійні витрати становлять 710 тис. грн. на місяць;
Змінні витрати - 125 грн на одного клієнта;
Виручка (оплата рахунку) - 310 грн, від одного клієнта.
Щоб дати відповідь на всі поставлені питання, необхідно насамперед усвідомити, що:
Прибуток = Виручка – Витрати; Витрати = Змінні + Постійні,
Прибуток = Виручка – змінні витрати – постійні витрати.
Невідому кількість клієнтів позначимо буквою Х,
тоді загальна сума виручки матиме вигляд - (Оплата рахунку*Х);
змінні витрати - (змінні витрати на одиницю*Х)
Прибуток =(оплата рахунку*Х) - (змінні витрати на одиницю*Х) -– постійні витрати.
Для розрахунку прибутку в сумі320 тис. грн. можемо скористатися залежністю:
310Х- 125Х- 710000 =320000;
185Х = 320000+710000 = 1030000; Х = 1030000/185 = 5568(клієнтів)
Щоб за рахунок чистого прибутку реалізувати інвестиційний проект в сумі 320 тис. грн.ресторан повинен обслужити за місяць 5568 клієнтів.
2.Кількість клієнтів зменшиться на 5568*15%/100 = 835 (осіб) і становитиме 5568 – 835 = 4733 (особи)
Сума прибутку = 310*4733 -125*4733-710000 = 1467230 – 591625 – 710000 = 165605 (грн),
прибуток зменшиться більш, ніж на 150 тис.грн. або на 48%:
320 тис. грн. – 165,6 тис. грн.. = 154,4 тис. грн
154,4 тис. грн./ 154,4 тис. грн. = 0,482 х100 = 48,2%
Практичне завдання № 15
Завдання 1.
Необхідно:
розрахувати суму чистого доходу;
здійснити всі необхідні утримання.
Громадянка є інвалідом 3 групи та самостійно виховує двох дітей у віці до 16 років. У травні поточного року отримано такі доходи та виконано такі операції:
1) нараховано заробітну плату за основним місцем роботи відповідно до штатного розкладу — 700,00 грн.;
2) отримано аліменти — 500 грн.;
3) нараховано заробітну плату за неосновним місцем роботи згідно з відомістю за травень — 330,00 грн.;
4) надано документи, що підтверджують витрати на платне лікування громадянки на суму 900 грн.;
5) отримано у вигляді спадщини від батька — 33000 грн.
Розв’язок.
Для розрахунку суми чистого доходу необхідно здійснити всі необхідні утримання – внески до соціальних фондів та податок з доходу фізичних осіб.
1) нараховано заробітну плату за основним місцем роботи відповідно до штатного розкладу — 700,00 грн.;
Утримуємо єдиний соціальний внесок в розмірі 3,6%: 700,00 грн. х 3,6%/100 = 25,20грн.
Визначаємо об’єкт оподаткування: 700,00 грн. – 25,20грн. = 674,80 грн.
Громадянка є інвалідом 3 групи та самостійно виховує двох дітей у віці до 16 років, має право на податкову соціальну пільгу в сумі 573,50грн х = 1147,00 грн.
Сума до оподаткування = об’єкт оподаткування – сума податкової соціальної пільги;
Сума до оподаткування = 674,80 грн. - 1147,00 грн. = - 472,20 грн., дохід не оподатковується.
До виплати 700,00 грн. - 25,20грн. = 674,80 грн.
2) отримано аліменти — 500 грн.; - не оподатковуються.
3) нараховано заробітну плату за неосновним місцем роботи згідно з відомістю за травень — 330,00 грн.;
Утримуємо єдиний соціальний внесок в розмірі 3,6%: 330,00 грн. х 3,6%/100 = 11,88 грн.
Визначаємо об’єкт оподаткування: 330,00 грн. – 11,88грн. = 318,12 грн.
Податкова соціальна пільга надається лише за одним місцем роботи.
Сума податку складає: 318,12 грн х 15%/100 = 47,72 грн.(зменшується за рахунок витрат на платне лікування)
До виплати 330,00 грн. - 11,88грн. = 318,12 грн.
1) надано документи, що підтверджують витрати на платне лікування громадянки на суму 900 грн. – дає право на зменшення суми податку з доходу в поточному (47,72 грн.) та наступних періодах.
2) отримано у вигляді спадщини від батька — 33000 грн.
отримана спадщина від батька не оподатковується.
Сума чистого доходу громадянки складає 34492,92 грн.:
674,80 грн.+ 500 грн. + 318,12 грн.+ 33000 грн. = 34492,92 грн.
Завдання 2.
Виручка від реалізації у звітному році склала 135 тис. грн. Заплановано отримати в наступному році – 156 тис. грн. Чистий прибуток на акцію у звітному році склав 7 грн. Яким може бути чистий прибуток на акцію в наступному році, якщо сила впливу фінансового важеля – 2,5; а сила впливу операційного важеля – 1,2?
Розв’язок.
Рівень поєднаного впливу операційного та фінансового важеля
дорівнює їх добутку: 1,2 х 2,5 = 3,0
Чистий дохід на акцію в майбутньому періоді =
Чистий дохід баз. періоду х (1+ Рівень поєднаного впливу важелів) х (Виручка планова – Виручка базова/) : Виручка базова = 7 х (1+ 3,0) х (156-135) : 135 = 7 х 4 х 0,55 = 4,35.
Чистий прибуток на акцію в наступному році може бути на рівні 4,35 тис. грн..
Практичне завдання № 16
Завдання 1.
Підприємство «Альфа» виготовляє товари народного споживання. Загальний обсяг реалізованих товарів у звітному періоді за контрактними цінами становив 150 тис. грн., з яких експортовано товарів на 50 тис. грн. У цьому ж звітному періоді сплачено постачальникам вартість сировини та матеріалів за контрактними цінами на суму 60 тис. грн., з яких матеріали на суму 20 тис. грн. використано для виробництва товарів на експорт, а решта — на виробництво товарів, реалізованих на території України.
У попередньому звітному періоді було задекларовано товари, які передбачалося експортувати, але не було експортовано, а реалізовано на території України, на суму 30 тис. грн. Крім того, підприємству А у звітному періоді було повернуто неякісні товари на суму 40 тис. грн. (контрактна ціна), які були реалізовані на території України та задекларовані в попередньому звітному періоді. ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету за звітний період, підприємство «Альфа» визначило в сумі 4 тис. грн. Перевірити достовірність цієї суми.
Розв’язок.
Розглядаємо операції в порядку їх здійснення:
Зміст операції Сума ПДВ (грн) що підлягає
відшкодуванню сплаті
Загальний обсяг реалізованих товарів у звітному періоді за контрактними цінами становив 150 тис. грн., з яких експортовано товарів на 50 тис. грн. –
за нульовою ставкою;
-
-
реалізовано на території України на 100 тис.грн.
100 тис. грн../120%х20% = 16667 грн – сума ПДВ
16667
сплачено постачальникам вартість сировини та матеріалів за контрактними цінами на суму 60 тис. грн. 60000грн /120%х20% = 10000грн. – при оподаткуванні експорту за нульовою ставкою має право на податковий кредит
10000
У попередньому звітному періоді було задекларовано товари, які передбачалося експортувати, але не було експортовано, а реалізовано на території України, на суму 30 тис. грн., належить сплатити ПДВ
30000 грн. /120%х20% = 5000 грн.
5000
підприємству А у звітному періоді було повернуто неякісні товари на суму 40 тис. грн. (контрактна ціна), які були реалізовані на території України та задекларовані в попередньому звітному періоді – необхідно зменшити зобов’язання з ПДВ
40000грн/120%х20% = 6667грн- сума ПДВ
(6667)
Разом 10000 15000
Підлягає сплаті до бюджету 5000
Сума ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету за звітний період, яку підприємство «Альфа» визначило в розмірі 4 тис. грн. є недостовірною.
Завдання 2.
Фірма випускає побутову техніку кількістю 900 од. Середня ціна 1000 грн за шт. Для завоювання більшої частини ринку менеджери вважають необхідним знизити ціни на 12%. Змінні витрати складають 850 грн за од. Їх можливо зменшити на 55 грн за од. Який приріст обсягів виробництва необхідний для збереження попередньої суми прибутку?
Розв’язок.
Сума виручки за вироблену продукцію складатиме: 1000 грн. х 900 од. = 900000 грн.
Знижена ціна одиниці = 1000 грн х (100%- 12%)/100% = 880 грн.
Змінні витрати складають 850 грн х 900 од. = 765000 грн.
Сума прибутку = Сума виручки – Змінні витрати (якщо постійні = 0)
Фактична сума прибутку = 900000 грн. - 765000 грн. = 135000 грн.
Зменшені змінні витрати складатимуть 850 грн - 55 грн = 795 грн.
Нехай прогнозований обсяг виробництва позначимо через z, тоді
Прогнозована виручка = 880z; прогнозовані змінні витрати = 795z
Прогнозована сума прибутку 880z - 795z = 135000 грн, звідси
85z = 135000; z = 135000/ 85 = 1588;
Для завоювання більшої частини ринку за даними умовами фірма повинна випускати 1588 од. виробів, тобто, приріст обсягів виробництва має складати 1588 од – 900 од. = 688одиниць.
Практичне завдання № 17
Завдання 1.
Підприємство в серпні виготовило 100 холодильників. 60 холодильників було реалізовано за контрактною ціною 800 грн. за одиницю, 5 — передано до їдальні, яка знаходиться на балансі підприємства, а 15 — реалізовано працівникам цього ж підприємства за ціною 500 грн. за одиницю (без урахування ПДВ). Собівартість одиниці виробу становить 500 грн. Податкові зобов’язання за серпень визначені платником у сумі 11,6 тис. грн. Перевірити достовірність цієї суми.
Розв’язок.
Розглядаємо операції в порядку їх здійснення:
Зміст операції Сума ПДВ (грн) що підлягає
відшкодуванню сплаті
60 холодильників було реалізовано за контрактною ціною 800 грн. за одиницю; сума виручки складає 800 грн.х60од. = 48000грн.
48000грн./120%х20% = 8000 грн.
8000
5 — передано до їдальні, яка знаходиться на балансі підприємства; оцінюють за собівартістю:
500 грн.х5од. = 2500 грн.- без ПДВ
2500 грн. х 20%/100 = 500 грн.- сума ПДВ
500
а 15 — реалізовано працівникам цього ж підприємства за ціною 500 грн. за одиницю (без урахування ПДВ).
500 грн.х15од. = 7500 грн.- без ПДВ
7500 грн. х 20%/100 = 1500 грн.- сума ПДВ
1500
Разом 0 10000
Підлягає сплаті до бюджету 10000
ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету за звітний період, яку платник податку визначив в сумі 11,6 тис. грн. є недостовірною.
Завдання 2.
Кредит у сумі 125000 грн надано на 3 роки під 25% річних з погашенням рівними частинами. Платежі в погашення кредиту сплачуються щороку і є однаковими по роках. Визначити частину основної суми боргу, що погашається в кожному з періодів, та проценти за кожний період.
Розв’язок.
Для визначення частини основної суми боргу, що погашається в кожному з періодів, та проценти за кожний період розмістимо вихідні та розраховані дані в таблиці.
125000 грн : 3 роки = 41667 грн.- платежі з погашення кредиту, які сплачуються щороку в однаковій сумі;
Сума відсотків за І рік = 125000 грн х 25%/100 = 31250 грн.
Сума відсотків за ІІ рік = 83333 грн х 25%/100 = 20833 грн.
Сума відсотків за ІІІ рік = 41666 грн х 25%/100 = 10417 грн.
Роки Сума боргу, що підлягає погашенню в поточному році (грн.) Загальна сума боргу (грн.) Залишок непогашеного кредиту (грн.)
Сума кредиту Сума відсотків
125000
І рік 41667 31250 72917 83333
ІІ рік 41667 20833 62500 41666
ІІІ рік 41666 10417 52083 0
Разом 125000 62500 187500 х
Практичне завдання № 18
Завдання 1.
Необхідно визначити суму акцизного податку, що має спла¬тити товаровиробник, контрактну вартість з врахуванням непрямих податків та ціну одиниці підакцизного товару.
Вихідні дані
ТОВ «Олімп» — виробник алкогольних напоїв та пива відвантажило в звітному періоді покупцю ТОВ «Парнас» ви¬на ігристі в обсязі 600 л. Оплата отримана в звітному періоді. Контрактна вартість становить 9500 грн. без ПДВ (без акциз¬ного податку).
Ставка акцизного податку становить 3,1 грн. за 1 л.
Розв’язок.
Сума акцизного податку: 600л х 3,1 грн. = 1860 грн.
Сума ПДВ: (9500 грн. + 1860 грн. ) х20%/100 = 11360грн х20%/100 = 2272 грн.
Контрактна вартість напоїв: 9500 грн. + 1860 грн. + 2272 грн. = 13632 грн.
Ціна одиниці підакцизного товару: 13632 грн./600л = 22,72 грн.
Завдання 2.
Розрахувати рентабельність власних коштів.
Є два варіанти фінансування:
1) підприємство не має залучених коштів, власні кошти становлять – 1250000 грн;
2) підприємство має залучені кошти в сумі 351000 грн, власні кошти становлять – 540000 грн. Проценти за кредит становлять 15%.
Прибуток до сплати процентних виплат та податку на прибуток щодо обох варіантів становить 345000 грн, ставка податку на прибуток – 25%.
Розв’язок.
Показники Перший варіант (грн) Другий варіант (грн)
власні кошти 1250000 540000
залучені кошти 0 351000
проценти за кредит 0 351000 х 0,15 = 52650
сума прибутку отримана 345000 345000
сума прибутку після сплати відсотків
345000
345000 -52650 =292350
сума податку 345000 х 0,25 = 86250 292350 х 0,25 =73087
сума прибутку після сплати відсотків та податку
345000 - 86250 = 258750
292350 – 73087 = 219263
рентабельність власних коштів 258750/ 1250000х100 = 20,7% 219263/540000 х100 = 13,5%
Практичне завдання № 19
Завдання 1.
Необхідно визначити суму ПДВ, що підлягає сплаті в державний бюджет (відшкодуванню з бюджету) за результатами звітного місяця, якщо підприємство реалізує різні види продукції.
Вихідні дані
Протягом травня здійснено такі операції:
1. Виконано роботи з ремонту приміщення іншого підприємства. Згідно з актом виконаних робіт сума складає 18 000 грн.
2. Закуплено будівельні матеріали у неплатника ПДВ на суму 3000 грн.
3. Реалізовано зайві будівельні матеріали на суму 2900 грн. з ПДВ.
4. Сплачено комунальний податок — 280 грн.
5. Нараховано заробітну плату робітникам підприємства — 30 000 грн.
6. Отримано будинок складу в оперативну оренду. Нараховано орендну плату — 800 грн.
7. Реалізовано іноземну валюту — 3000 доларів за курсом 8,25 грн. за долар.
Розв’язок.
Розглядаємо операції в порядку їх здійснення:
Зміст операції Сума ПДВ (грн) що підлягає
відшкодуванню сплаті
1.Виконано роботи з ремонту приміщення іншого підприємства. Згідно з актом виконаних робіт сума складає 18 000 грн.
18000грн./120%х20% = 3000 грн.
3000
2. Закуплено будівельні матеріали у неплатника ПДВ на суму 3000 грн.-сума ПДВ = 0
-
-
3. Реалізовано зайві будівельні матеріали на суму 2900 грн. з ПДВ.
2900грн./120%х20% = 483 грн.
483
4. Сплачено комунальний податок — 280 грн. - -
5. Нараховано заробітну плату робітникам підприємства — 30 000 грн.
-
-
6. Отримано будинок складу в оперативну оренду. Нараховано орендну плату — 800 грн.
800грн./120%х20% = 133 грн.- сума ПДВ
133
7. Реалізовано іноземну валюту — 3000 доларів за курсом 8,25 грн. за долар. – не оподатковується
-
-
Разом 133 3483
Підлягає сплаті до бюджету 3350
Завдання 2.
Визначте коефіцієнт рентабельності всіх активів підприємства, якщо відомі наступні дані:
чистий прибуток – 25 тис. грн;
виручка від реалізації – 325 тис. грн;
пасив підприємства – 17 тис. грн.
Розв’язок.
Активи підприємства = пасиви підприємства = 17 тис. грн.
Коефіцієнт рентабельності активів визначається як відношення суми прибутку або виручки від реалізації до вартості всіх активів підприємства.
К рент. = Чистий прибуток/ Активи підприємства = 25 тис. грн.. /17 тис. грн. = 1,47;
це означає, що підприємство отримує на кожну гривню наявних ресурсів по 1,47 грн. прибутку.
К рент. = Виручка/ Активи підприємства = 325 тис. грн. / 17 тис. грн. = 19,12;
це означає, що виручка на кожну гривню наявних ресурсів складає 19,12 грн.
Практичне завдання № 20
Завдання 1.
Необхідно визначити величину ПДВ, що підлягає сплаті в державний бюджет (відшкодуванню з бюджету) за результатами звітного кварталу, якщо підприємство реалізує різні види продукції.
Вихідні дані
В першому кварталі підприємством здійснено такі господарські операції:
1. На виконання договору купівлі-продажу, що передбачає оплату коштами, підприємство реалізувало готову продукцію (контрактна вартість 46000 грн, в тому числі ПДВ). Операції здійснено у такому порядку:
- у січні відвантажено готову продукції покупцю. Сума згідно з накладною склала 46000 грн;
- у лютому на поточний рахунок підприємства нараховано часткову оплату за готову продукцію в розмірі 20 000 грн;
- у березні на поточний рахунок підприємства нараховано доплату за готову продукцію в сумі 26 000 грн.
2. Відповідно до договору (загальна сума за договором 70000 грн, в тому числі ПДВ), що передбачає оплату взаємними постачаннями:
- у лютому підприємством оприбутковано запасні частини на суму 34 000 грн;
- у березні підприємство виконало будівельні роботи. Відповідно до акту приймання робіт сума склала 55 000 грн. На підприємстві оприбутковано товарну продукцію на суму 14 000 грн.
3. Здобуто емісійний дохід — 12000 грн.
4. Сплачено податок на додану вартість за лютий — 2000 грн.
5. Придбано основні фонди виробничого призначення (з ПДВ) — 25000 грн.
Розв’язок. Сума договору на реалізацію продукції ще не свідчить про її реалізацію. Розглядаємо операції в порядку їх здійснення:
Зміст операції Сума ПДВ (грн) що підлягає
відшкодуванню сплаті
1.- у січні відвантажено готову продукції покупцю. Сума згідно з накладною склала 46000 грн;
46000 грн/120%х20% = 7667грн – сума ПДВ
7667
- у лютому на поточний рахунок підприємства нарахова¬но часткову оплату за готову продукцію в розмірі 20 000 грн;
-
-
- у березні на поточний рахунок підприємства зарахова¬но доплату за готову продукцію в сумі 26000 грн.
-
-
2. - у лютому підприємством оприбутковано запасні части¬ни на суму 34 000 грн; оприбутковують на склад без ПДВ
34000грн/х20%/100 = 6800грн – сума ПДВ
6800
- у березні підприємство виконало будівельні роботи. Відповідно до акту приймання робіт сума склала 55 000 грн.
55 000 грн/120%х20% = 9167грн – сума ПДВ
9167
На підприємстві оприбутковано товарну продукцію на суму 14 000 грн.
-
-
3. Отримано емісійний дохід — 12000 грн. - -
4. Сплачено податок на додану вартість за лютий — 2000 грн. 2000
5. Придбано основні фонди виробничого призначення (з ПДВ) — 25000 грн.
25000грн/120%х20% = 4167грн – сума ПДВ
4167
Разом 12967 16834
Підлягає сплаті до бюджету 3867
Завдання 2.
На скільки років (за умови нарахування простих відсотків) повинен бути вкладений капітал у сумі 60 тис. грн при 18% річних, щоб первісна сума зросла на 35 тис. грн? Яка повинна бути відсоткова ставка, для того щоб подвоїти цю суму через знайдену кількість років?
Розв’язок.
Накопичена сума капіталу = 60 тис. грн.+ 35 тис. грн. = 95 тис. грн.
Невідому кількість років позначимо через n.
Використовуємо формулу простих відсотків:
Накопичена сума капіталу = Сума початкового капіталу х (1+ кількість років Х відсоткова ставка);
1. 95 = 60*(1+n*0,18); 95 = 60*(1+0,18n); 95 = 60+10,8n; 10,8n = 35;
n = 35/10,8 = 3,2 (роки)
Щоб первісна сума зросла на 35 тис. грн. при заданій відсотковій ставці термін вкладу повинен бути не менше 38 місяців (3,2 роки).
2. 60х2=120; Відсоткову ставку позначимо через с.
120 = 60*(1+3,2с); 95 = 60*(1+n*0,18); 120 = 60*(1+3,2с); 120 = 60+192с;
192с = 120-60 = 60; с = 60/192 = 0,3125*100% = 31,25%
Щоб подвоїти початкову суму через 3,2 роки, повинна бути відсоткова ставка на рівні 31,25%.
Практичне завдання № 21
Завдання 1.
У березні підприємство реалізувало продукції власного виробництва за контрактними цінами на суму 60 тис. грн. У цьому ж самому місяці воно оплатило вартість сировини та матеріалів за контрактними цінами на суму 30 тис. грн. Матеріали на суму 15 тис. грн. були використані на ремонт бази відпочинку, що знаходиться на балансі підприємства. Сума ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету, визначена підприємством у розмірі 6 тис. грн. Перевірити достовірність цієї суми.
Розв’язок.
Розглядаємо операції в порядку їх здійснення:
Зміст операції Сума ПДВ (грн) що підлягає
відшкодуванню сплаті
У березні підприємство реалізувало продукції власного виробництва за контрактними цінами на суму 60 тис. грн.
60000грн/120%х20% = 10000грн – сума ПДВ
10000
У цьому ж самому місяці воно оплатило вартість сировини та матеріалів за контрактними цінами на суму 30 тис. грн.
30000грн/120%х20% = 5000грн – сума ПДВ з авансу
5000
Матеріали на суму 15 тис. грн. були використані на ремонт бази відпочинку, що знаходиться на балансі підприємства – невиробничі основні засоби
15000грн/100%х20% = 3000грн – сума ПДВ, що підлягає зменшенню суми відшкодування
(3000)
Разом 2000 10000
Підлягає сплаті до бюджету 8000
Сума ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету, визначена підприємством у розмірі 6 тис. грн. є недостовірною.
Завдання 2.
Собівартість продукції становить 75% від реалізаційної ціни. Рахунки сплачуються через 60 днів з дня відвантаження продукції. За місяць виробляється і відвантажується покупцям продукція вартістю 300 тис. грн.
Визначте, яку суму додаткових обігових коштів за рахунок кредиту слід залучити фінансисту підприємства для безперебійного виробництва протягом двох місяців? Як це вплине на собівартість продукції, якщо банк пропонує кредит під 40% річних?
Розв’язок.
1.Сума виручки 300 тис. грн.
Затрати 300 тис. грн. х 0,75 = 225 тис. грн.
Одноденна сума затрат =225 тис. грн./30 дн. = 7,5 тис. грн.
Сума кредиту = сумі вилучених коштів = = 7,5 тис. грн. х 60 дн. = 450 тис. грн.
За рахунок кредиту слід залучити обігових коштів на два місяці в сумі 450 тис. грн.
2. Розмір відсотків за кредит 40% річних
Сума відсотків за кредит = 450 тис. грн.х (40%//12міс*2)/100% = 450 тис. грн. х 0,067 = 30 тис. грн.
Сума відсотків за кредит збільшить витрати діяльності підприємства на 30 тис. грн..
Практичне завдання № 22
Завдання 1.
Підприємство в лютому виготовило 150 електроприладів. 100 одиниць товару було реалізовано за контрактною ціною 300 грн. за одиницю, 30 одиниць передано в порядку бартерного обміну на території України, а 20 — на базу відпочинку, що знаходиться на балансі підприємства. Собівартість одиниці виробу — 250 грн. Податкові зобов’язання за лютий визначені платником у сумі 8,5 тис. грн. Перевірити достовірність цієї суми.
Розв’язок.
Розглядаємо операції в порядку їх здійснення:
Зміст операції Сума ПДВ (грн) що підлягає
відшкодуванню сплаті
100 одиниць було реалізовано за контрактною ціною 300 грн. за одиницю; сума виручки складає 300 грн.х100од. = 30000грн.
30000грн./120%х20% = 5000 грн.
5000
30 одиниць передано в порядку бартерного обміну на території України,
250 грн х 30 од. = 7500грн без ПДВ
7500 грн. х 20%/100% = 1500 грн.- сума ПДВ
1500
20 одиниць передано на базу відпочинку, що знаходиться на балансі підприємства.
250 грн х 20 од. = 5000грн без ПДВ
5000 грн. х 20%/100 = 1000 грн.- сума ПДВ
1000
Разом 0 7500
Підлягає сплаті до бюджету 7500
ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету за звітний період, яку платник податку визначив в сумі 8,5 тис. грн. є недостовірною.
Завдання 2.
Проведіть аналіз взаємозв’язку між рухом грошових засобів, прибутком і оборотним капіталом за даними в таблиці:
Показники Сума (тис. грн)
Стан на початок звітного періоду:
Запаси
Дебітори
Кредитори
Основні засоби
470
135
120
1456
Операції за звітний період:
Реалізація
Розрахунки з постачальниками
Розрахунки з працівниками
Придбання основних засобів
Нараховано амортизацію
5658
395
1950
875
436
Стан на кінець звітного періоду:
Запаси
Дебітори
Кредитори
Основні засоби
520
156
196
1585
Розв’язок.
Розраховуємо потік грошових коштів.
Придбання матеріалів з врахуванням руху кредиторської заборгованості:
395 +196-120 = 471
Витрати матеріалів: 470+471-520 = 421
Надходження грошей з врахуванням руху дебіторської заборгованості:
5658 + 135-156 = 5637.
Для аналізу взаємозв’язку між рухом грошових засобів, прибутком і оборотним капіталом складаємо додаткову таблицю.
Показники Доходи Оборотний капітал Грошові кошти
1.Надходження:
Реалізація 5658 5658
Придбання запасів 50
Гроші 5637
Всього надходження 5658 5708 5637
2.Витрати:
Затрати матеріалів 421
Придбання матеріалів 471
Оплата матеріалів 395
Оплата праці 1950 1950 1950
Придбання основних засобів 875 875
Нарахування амортизації 436
Всього витрат 2807 3296 3220
Чистий рух грошових коштів 2851 2412 2417
Практичне завдання № 23
Завдання 1.
Магазин торгує товарами для школярів. Протягом квітня магазином було придбано товарів за контрактними цінами на суму 36 тис. грн., в т. ч. канцприладдя — на суму 30 тис. грн., учнівських зошитів — на суму 2 тис. грн., підручників — на суму 4 тис. грн. Крім того, було придбане торговельне обладнання за контрактною ціною в сумі 4 тис. грн., яке використовується для торгівлі пільговими товарами. Покупне канцприладдя було реалізовано в квітні за продажною ціною на суму 42 тис. грн., зошити на суму 2,5 тис. грн., а підручники — за 6 тис. грн. ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету за квітень, визначено магазином у сумі 0,2 тис. грн. Перевірити достовірність цієї суми.
Розв’язок.
Розглядаємо операції в порядку їх здійснення:
Зміст операції Сума ПДВ (грн) що підлягає
відшкодуванню сплаті
Протягом квітня магазином було придбано товарів за контрактними цінами на суму 36 тис. грн., з них:
- канцприладдя — на суму 30 тис. грн.,
30000грн./120х20% = 5000 грн.- сума ПДВ
5000
- учнівських зошитів — на суму 2 тис. грн.,
- підручників — на суму 4 тис. грн. Разом на 6тис. грн.., що звільнено від оподаткування
-
-
Придбане торговельне обладнання за контрактною ціною в сумі 4 тис.грн. – продукція звільнена від оподаткування, не має права на податковий кредит
-
-
Покупне канцприладдя було реалізовано в квітні за продажною ціною на суму 42 тис. грн., 42000грн./120х20% = 7000 грн.- сума ПДВ
7000
зошити на суму 2,5 тис.- звільнено від оподаткування
-
-
підручники — за 6 тис. грн.- звільнено від оподаткування
-
-
Разом 5000 7000
Підлягає сплаті до бюджету 2000
ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету за звітний період, яку платник податку визначив в сумі 0,2 тис. грн. є недостовірною.
Завдання 2.
Розрахуйте рівень фінансового левериджу і дайте обґрунтування фінансової стійкості АТ, якщо відомо, що АТ випустило:
облігації на суму 800 тис. грн (ставка 15%);
привілейовані акції на суму 100 тис. грн (дивіденд – 25%);
звичайні акції на суму 1000 тис. грн.
Плановий прибуток – 200 тис. грн.
Фактичний прибуток – 142 тис. грн.
Розв’язок.
Сила впливу фінансового левериджу (важеля) = зміна суми прибутку на акцію /зміна нетто-результату від використання інвестицій;
Результат від використання інвестицій = сума прибутку + відсотки за залучені кошти.
Сума прибутку на:
облігації 800 тис. грн х 15%/100 = 120 тис. грн
привілейовані акції 100 тис. грн х 25% /100 = 25 тис. грн.
Сума, що залишилась на звичайні акції з фактичної суми прибутку
142 тис. грн. – (120 тис. грн. + 25 тис. грн) = - 3 тис. грн.,
Тобто, на звичайні акції дивіденди не нараховувались.
Сума, що залишилась на звичайні акції з планової суми прибутку
200 тис. грн. – (120 тис. грн. + 25 тис. грн) = 55 тис. грн., з них
на 1 акцію: 55 тис. грн./1000акцій = 55грн
Зміна суми прибутку на акцію = 0 – 55 = -55(грн)
Результат від використання інвестицій
фактично 142 тис. грн.+ 120 тис. грн. = 262 тис.грн
за планом 200 тис. грн.+ 120 тис. грн. = 320 тис.грн
Зміна результату від використання інвестицій = 262 тис.грн - 320 тис.грн = 58 тис.грн
Сила впливу фінансового важеля = - 55 грн/ 58000 = 0,00095.
Вважаючи, що вартість випущених акцій є сумою залученого капіталу,
коефіцієнт фінансової стійкості АТ визначаємо як показник незалежності
відношенням суми власного капіталу до загальної суми капіталу:
1000 тис. грн. + 100 тис. грн = 1100 тис. грн. – сума власного капіталу;
1000 тис. грн. + 100 тис. грн. + 800 тис. грн = 1900 тис. грн. – загальна сума капіталу;
Коефіцієнт фінансової стійкості = сума власного капіталу/ загальна сума капіталу =
=1100 тис. грн./ 1900 тис грн. = 0,58. Значення показника перевищує 0,5, що є позитивним показником фінансового стану підприємства.
Практичне завдання № 24
Завдання 1.
Необхідно розрахувати фактурну вартість товару, митну вартість, суми мита, митного податку та ПДВ.
Вихідні дані
Підприємство-резидент «Рондо» на підставі договору купівлі-продажу з підприємством-нерезидентом «Glori» одержало товар на суму 15 569 дол. США, у тому числі транс¬портні послуги на території України на 1210 дол. США (відповідно до рахунку-фактури) на умовах СРТ (перевезен¬ня оплачене до пункту призначення) м. Хмельницький. Да¬ний товар обкладається митом за ставкою 9%, ставка митного податку 0,2%. Курс НБУ на дату оформлення вантажної митної декларації — 8,15 грн./дол. США.
Розв’язок.
Визначаємо вартість відвантаженого товару: 15 569 дол. - 1210 дол = 14359 дол.
Вартість відвантаженого товару на суму 14359 дол. США переводимо в національну валюту – в гривні: 14359дол. х 8,15 грн. = 117026 грн. – митна вартість товару. як вихідна розрахункова база для обчислення митних платежів
Мито: 117026 грн.х 9%/100 = 10532 грн.
Митний збір: 117026 грн.х0,2%/100 = 234 грн.
База оподаткування ПДВ: 117026 грн + 10532 грн.+ 234 грн. = 127792 грн.
Сума ПДВ: 127792 грн. х 20%/100 = 25558 грн.
Визначаємо фактурну вартість товару, яка складається з відпускної (митної) вартості товару з врахуванням непрямих податків та митного збору:
117026 грн + 10532 грн.+ 234 грн. + 2555 грн. = 153355 грн.
Завдання 2.
У процесі вирішення питання про ліквідацію чи реорганізацію підприємства була визначена ліквідаційна вартість майна фірми, яка становить 1370 тис. грн.. Очікуваний чистий грошовий потік першого року становить 760 тис. грн. з наступним щорічним приростом 16%. Враховуючи, що такий потік буде генеруватися підприємством протягом шести років, розрахуйте економічну вартість підприємства і зробіть висновок про доцільність його реорганізації. Ставка дисконту прогнозується на рівні 18%.
Розв’язок.
В даному випадку чистий грошовий потік буде генеруватися підприємством з наступним щорічним приростом, тому економічну вартість підприємства розраховуємо за формулою:
Економічна вартість = Чистий грошовий потік першого року/ середньозважена вартість капіталу – річний темп зростання грошового потоку;
Економічна вартість = 760 тис. грн./0,18-0,16 = 760 тис. грн./0,02 = 38 тис. грн..
Отже, економічна вартість підприємства менша за його ліквідаційну вартість, , тому реорганізація підприємства недоцільна, вигідніше його ліквідувати.
Практичне завдання № 25
Завдання 1.
Необхідно визначити суму ПДВ, що підлягає сплаті в державний бюджет (відшкодуванню з бюджету) за результатами звітного місяця, якщо підприємство реалізує різні види продукції.
Вихідні дані
Протягом червня здійснено такі операції:
1. Придбано ліцензію на право виконання будівельних робіт — 3000 грн.
2. Перераховано попередню оплату постачальнику за цемент і крейду — 9000 грн.
3. Виконано будівельні роботи на території України, загальна сума яких становить 30 000 грн.
4. Виконано будівельні роботи на території Росії загальною сумою 90 000 грн.
5. Реалізовано зайве устаткування на суму 33 000 грн без урахування ПДВ.
6. Передано будівлю виробничого призначення вартістю 300 000 грн в уставний фонд іншого підприємства.
7. Здійснено передплату на періодичне видання «Податки та бухгалтерський облік» — 300 грн.
8. Нараховано заробітну плату персоналу — 60 000 грн
Розв’язок.
Розглядаємо операції в порядку їх здійснення:
Зміст операції Сума ПДВ (грн) що підлягає
відшкодуванню сплаті
1. Придбано ліцензію на право виконання будівельних робіт — 3000 грн. – бюджетна установа, що видала ліцензію, не є платником ПДВ
-
-
2. Перераховано попередню оплату постачальнику за цемент і крейду — 9000 грн.
9000 грн./120%х20% = 1500 грн. – сума ПДВ
1500
3. Виконано будівельні роботи на території України, загальна сума яких становить 30 000 грн.
30 000 грн. ./120%х20% = 5000 грн. – сума ПДВ
5000
4. Виконано будівельні роботи на території Росії загальною сумою 90 000 грн – не є об’єктом оподаткування
-
-
5. Реалізовано зайве устаткування на суму 33 000 грн без урахування ПДВ.
33000 грн./100%х20% = 6600 грн. – сума ПДВ
6600
6. Передано будівлю виробничого призначення вартістю 300000 грн в статутний фонд іншого підприємства.
300000 грн./100%х20% = 60000 грн. – сума ПДВ
60000
7. Здійснено передплату на періодичне видання «Податки та бухгалтерський облік» — 300 грн.-
звільнено від оподаткування
-
-
Разом 1500 71600
Підлягає сплаті до бюджету 70100
Завдання 2.
Визначте, чи варто ліквідувати підприємство, порівнюючи ліквідаційну вартість із економічною вартістю підприємства, якщо відомі такі дані (тис. грн):
ринкова вартість активів – 1200;
фінансові активи – 200;
фінансові зобов’язання – 240;
витрати на ліквідацію – 50.
Прогноз чистих грошових потоків на основі екстраполяції попередніх результатів діяльності:
І 70
ІІ 95
ІІІ 73
ІV 65
V 60
Продовжена вартість 1350
Ставка дисконту прогнозується на рівні 20%.
Розв’язок.
Насамперед визначаємо ліквідаційну вартість підприємства.
Ліквідаційна вартість підприємства = Ринкова вартість активів+ (фінансові активи - фінансові зобов’язання) - витрати на ліквідацію;
Ліквідаційна вартість =1200 тис. грн.+ (200 тис. грн.-240 тис. грн.) - 50 тис. грн. = 1110 тис. грн.
Грошові потоки надходять нерівномірно, тому необхідно чисту поточну вартість грошових потоків визначати як суму грошових потоків за кожен рік.
Чиста поточна вартість грошових потоків = Чистий грошовий потік / ставка відсотків.
Рік Чистий грошовий потік, тис. грн Чиста поточна вартість грошових потоків, тис. грн
І 70 70/0,2 = 350
ІІ 95 95/0,2 = 475
ІІІ 73 73/0,2 = 365
ІV 65 65/0,2 = 325
V 60 60/0,2 = 300
Продовжена вартість 1350 Разом: 3165
Чиста поточна вартість грошових потоків являє собою економічну вартість підприємства.
В даному випадку економічна вартість підприємства більша його ліквідаційної вартості, отже, варто реорганізувати підприємство, а не ліквідувати.
Практичне завдання № 26
Завдання 1.
Необхідно визначити величину ПДВ, що підлягає сплаті в державний бюджет (відшкодуванню з бюджету) за результатами звітного кварталу, якщо підприємство реалізує різні види продукції.
Вихідні дані
У четвертому кварталі підприємством здійснено такі господарські операції:
1. Відповідно до договору (загальна сума за договором — 21000 грн, в тому числі ПДВ), що передбачає оплату коштами, підприємство виконало послуги з монтажу устаткування. Операції здійснено в такому порядку:
- у жовтні підприємство виконало послуги з монтажу устаткування. Рахунок виставлено на суму 11 000 грн з ПДВ;
- у листопаді на поточний рахунок підприємства отрима¬но оплату — 14 000 грн з ПДВ;
- у грудні підприємством виконано монтаж устаткуван¬ня. Рахунок виставлено на суму 20 000 грн з ПДВ.
2. Відповідно до договору (загальна сума за договором 60 000 грн, в тому числі ПДВ), що передбачає оплату взаємними постачаннями:
- у листопаді оприбутковано запасні частини на суму 13 000 грн;
- у грудні оприбутковано металовироби на суму 30 000 грн;
- у грудні підприємство відвантажило верстати в кількос¬ті 2 шт. Сума за накладною 60 000 грн з ПДВ.
3. Отримано кошти за рішенням суду — 24 000 грн.
4. Нараховано заробітну плату 9800 грн.
Розв’язок.
Розглядаємо операції в порядку їх здійснення:
Зміст операції Сума ПДВ (грн) що підлягає
відшкодуванню сплаті
1. - у жовтні підприємство виконало послуги з монтажу устаткування. Рахунок виставлено на суму 11000 грн з ПДВ;
11000 грн./120%х20% = 1833 грн. – сума ПДВ
1833
2. - у листопаді на поточний рахунок підприємства отрима¬но оплату — 14000 грн з ПДВ, з них в оплату наданих послуг 11000 грн;
решта - попередня оплата в сумі 3000 грн.
3000 грн./120%х20% = 500 грн. – сума ПДВ
500
3. - у грудні підприємством виконано монтаж устаткуван¬ня. Рахунок виставлено на суму 20 000 грн з ПДВ, з них 3000 грн зараховано попередню оплату, переказану в жовтні;
решта – підлягає оплаті в сумі 17000 грн.
17000 грн./120%х20% = 2833 грн. – сума ПДВ
2833
1.- у листопаді оприбутковано запасні частини на суму 13 000 грн;
13 000 грн; ./100%х20% = 2600 грн. – сума ПДВ
2600
2. - у грудні оприбутковано металовироби на суму 30 000 грн;
30000 грн; ./100%х20% = 6000 грн. – сума ПДВ
6000
3.- у грудні підприємство відвантажило верстати в кількос¬ті 2 шт. Сума за накладною 60000 грн з ПДВ.
60000 грн./120%х20% = 10000 грн. – сума ПДВ
10000
3. Отримано кошти за рішенням суду —24 000 грн.
не оподатковуються
-
-
4. Нараховано заробітну плату 9800 грн. – не оподатковуються
-
-
Разом 8600 15166
Підлягає сплаті до бюджету 6566
Завдання 2.
Маємо наступну інформацію про діяльність фірми «Поступ»:
виручка від реалізації – 3 тис. грн;
співвідношення виручки і власних оборотних засобів – 2:1;
співвідношення поза оборотних і оборотних засобів – 3:1;
коефіцієнт поточної ліквідності – 4:1.
Розрахуйте:
1) величину короткострокової кредиторської заборгованості;
2) величину поза оборотних активів.
Розв’язок.
Виручка від реалізації – 3000 грн;
Власні оборотні засоби - 3000 грн. : 2 = 1500 грн. (вдвічі менше виручки)
1. Коефіцієнт поточної ліквідності = Власні оборотні засоби / Кредиторська заборгованість, звідси
кредиторська заборгованість – 1500 грн : 4 = 375 грн.
2. Необоротні (поза оборотні) активи -1500 х 3 = 4500 грн. (втричі більше оборотних)
Практичне завдання № 27
Завдання 1.
Підприємство «Спецтехніка» виготовляє спортивний інвентар та товари для інвалідів. Загальний обсяг реалізованих товарів у звітному періоді за контрактними цінами становив 200 тис. грн., в т. ч. товари для інвалідів — 80 тис. грн. У цьому ж звітному періоді сплачено постачальникам вартість сировини та матеріалів за контрактними цінами на суму 90 тис. грн., які використовуються для виробництва і спортивного інвентарю, і товарів для інвалідів. У попередньому звітному періоді було здійснено продаж товарів для інвалідів, які не було включено до переліку, затвердженого Кабміном, на суму 20 тис. грн. (ці товари було задекларовано як такі, що не підлягають оподаткуванню). Крім того, в попередньому звітному періоді було задекларовано товари на суму 40 тис. грн. (контрактна ціна), які не було оплачено покупцем, а борг визнано безнадійним. Суму ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету, підприємство визначило в розмірів 1 тис. грн. Перевірити достовірність цієї суми, враховуючи, що в попередньому звітному періоді платник побажав визначену до відшкодування суму ПДВ в розмірі 2 тис. грн. зарахувати в рахунок майбутніх платежів.
Розв’язок.
Розглядаємо операції в порядку їх здійснення:
Зміст операції Сума ПДВ (грн) що підлягає
відшкодуванню сплаті
Загальний обсяг реалізованих товарів у звітному періоді за контрактними цінами становив 200 тис. грн., з них:
товари для інвалідів — 80 тис. грн. – звільнено від оподаткування - -
спортивний інвентар – 120 тис. грн..
120000грх20%/100 = 20000грн 20000
У цьому ж звітному періоді сплачено постачальникам вартість сировини та матеріалів за контрактними цінами на суму 90 тис. грн., які використовуються для виробництва і спортивного інвентарю, і товарів для інвалідів.
Якщо придбані товари частково використовуються в оподатковуваних операціях, а частково ні, то до суми податкового кредиту включається та частка, яка відповідає частці використання таких товарів в оподатковуваних операціях.
Загальний обсяг реалізованих товарів у звітному періоді за контрактними цінами становив 200 тис. грн., в т. ч. товари для інвалідів — 80 тис. грн., що складає 8/200 = 0,4 або 40% загальної суми;
виготовлення спортивного інвентаря складає 60%
90000грн х 0,6 = 54 тис. грн. х20%/120% = 9000грн – сума ПДВ, що підлягає відшкодуванню
9000
У попередньому звітному періоді було здійснено продаж товарів для інвалідів, які не було включено до переліку, затвердженого Кабміном, на суму 20 тис. грн. (ці товари було задекларовано як такі, що не підлягають оподаткуванню) – в поточному звітному періоді необхідно збільшити податкові зобов’язання з ПДВ.
20000грх20%/120% = 3333 грн. – сума ПДВ
3333
У попередньому звітному періоді було задекларовано товари на суму 40 тис. грн. (контрактна ціна), які не було оплачено покупцем, а борг визнано безнадійним - підприємство має право зменшити дохід на суму безнадійної заборгованості, а відтак й суму ПДВ.
40000грх20%/120% = 6667 грн. – сума ПДВ
(6667)
В попередньому звітному періоді платник побажав визначену до відшкодування суму ПДВ в розмірі 2 тис. грн. зарахувати в рахунок майбутніх платежів.
2000
Разом 11000 16666
Підлягає сплаті до бюджету 5666
Завдання 2.
Ліквідаційна вартість автотранспортного підприємства «Перевізчик» становить 1215 млн. грн. Середньозважена вартість капіталу становить 15%, а щорічний прогнозний чистий грошовий потік – 260 млн. грн. На Ваш погляд, що вигідніше: ліквідація чи реорганізація? Обґрунтуйте можливі варіанти.
Розв’язок.
Ліквідаційна вартість підприємства - 1215 млн. грн.
Економічна вартість підприємства = Щорічний чистий грошовий потік/. Середньозважена вартість капіталу ;
Економічна вартість підприємства =260 млн. грн. / 0,15 = 1733 млн. грн., що більше його ліквідаційної вартості, отже, варто реорганізувати підприємство, е не ліквідовувати.
Практичне завдання № 28
Завдання 1.
У березні підприємство реалізувало продукції власного виробництва за контрактними цінами на суму 60 тис. грн. У цьому ж самому місяці воно оплатило вартість сировини та матеріалів за контрактними цінами на суму 30 тис. грн. Матеріали на суму 15 тис. грн. були використані на ремонт бази відпочинку, що знаходиться на балансі підприємства. Сума ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету, визначена підприємством у розмірі 6 тис. грн. Перевірити достовірність цієї суми.
Розв’язок.
Розглядаємо операції в порядку їх здійснення:
Зміст операції Сума ПДВ (грн) що підлягає
відшкодуванню сплаті
У березні підприємство реалізувало продукції власного виробництва за контрактними цінами на суму 60 тис. грн.
60000 грн./120%х20% = 10000 грн. – сума ПДВ
10000
Підприємство оплатило вартість сировини та матеріалів за контрактними цінами на суму 30 тис. грн. 30000 грн.//120%х20% = 5000 грн. – сума ПДВ
5000
Матеріали на суму 15 тис. грн. були використані на ремонт бази відпочинку, що знаходиться на балансі підприємства – об’єкт невиробничого призначення,
Податковий кредит зменшується на суму ПДВ, нараховану на вартість використаних матеріалів:
15000 грн./100%х20% = 3000 грн. – сума ПДВ
(3000)
Разом 2000 10000
Підлягає сплаті до бюджету 8000
Сума ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету, визначена підприємством у розмірі 6 тис. грн. є недостовірною.
Завдання 2.
Розрахуйте індекс цін і наведіть аналіз потреби в оборотних засобах на прикладі підприємства, номенклатура сировини якого нараховує три позиції.
Вид сировини Запланована потреба, тис. од. Ціна базисна, тис. грн Прогноз зміни цін, %
А 35 10,5 +3
Б 150 12,0 -2
В 65 7,9 -1
Розв’язок.
Для розрахунку індексу цін побудуємо додаткову таблицю:
Вид сировини Ціна базисна, тис. грн Ціна змінена, тис. грн Запланована потреба, тис. грн
За базовими цінами За зміненими цінами
А 10,5 10,5+0,32=10,82 35*10,5=367,5 35*10,82=378,7
Б 12,0 12,0-0,24=11,76 150*12,0=1800,0 150*11,76=1764,0
В 7,9 7,9-0,08=7,82 65*7,9=513,5 65*7,82=508,3
Разом х х 2681,0 2651,0
Індекс цін = 2651,0 / 2681,0 = 0,989 х 100% = 98,9%.
За рахунок зміни ціни потреби в оборотних засобах зменшиться на 30 тис.грн. (2651,0 – 2681,0), що складає 1,1% до базового періоду.
Практичне завдання № 29
Завдання 1.
Необхідно визначити суму ПДВ, що підлягає сплаті в державний бюджет (відшкодуванню з бюджету) за результатами звітного місяця, якщо підприємство реалізує різні види продукції.
Вихідні дані
Протягом звітного місяця здійснено такі операції:
1. Придбано сировину для основного виробництва на суму 480 00 грн. (з урахуванням ПДВ).
2. Реалізовано жетони для торгівельних автоматів — 5100 грн.
3. Відвантажено готову продукцію на суму 42 000 грн. (без урахування ПДВ).
4. Продано продукцію спеціального призначення для інвалідів на суму 780 грн.
5. Здійснено витрати зі сплати податку, які не підтверджені документально, на суму 2000 грн.
6. Придбано верстати для використання у виробництві товарної продукції, на суму 280 000 грн.
7. Виплачено зарплату товаром на суму 3600 грн.
Розв’язок.
Розглядаємо операції в порядку їх здійснення:
Зміст операції Сума ПДВ (грн) що підлягає
відшкодуванню сплаті
1. Придбано сировину для основного виробництва на суму 480 00 грн. (з урахуванням ПДВ).
(480000грн/120%х20%= 80000грн ПДВ)
80000
2. Реалізовано жетони для торгівельних автоматів — 5100 грн.
(5100грн/120%х20%= 850грн ПДВ)
850
3. Відвантажено готову продукцію на суму 42 000 грн. (без урахування ПДВ).
42000 грн,х20%/100 = 8400грн 8400
4. Продано продукцію спеціального призначення для інвалідів на суму 780 грн.
- звільнено від оподаткування
-
-
5. Здійснено витрати зі сплати податку, які не підтверджені документально, на суму 2000 грн.
- зменшено суму відшкодування
(2000)
6. Придбано верстати для використання у виробництві товарної продукції, на суму 280 000 грн. оприбутковуються на склад без ПДВ
280000 грн,х20%/100 = 56000грн сума ПДВ
56000
7. Виплачено зарплату товаром на суму 3600 грн.
(3600грн/120%х20%= 600грн ПДВ) 600
Разом 134000 9850
підлягає відшкодуванню з бюджету 124150
Завдання 2.
У рекламному оголошенні акціонерного товариства говориться, що за минулий рік коефіцієнт дивідендних виплат на прості акції номіналом 15 грн виріс з 0,2до 0,3, а їх курс виріс зі 15 до 17. В поточний момент інвестор планує придбати на фондовій біржі 11 тис. шт. даних акцій та перепродати їх через 3 роки.
Визначити очікуваний дохід та очікувану річну дохідність операцій купівлі-продажу акцій якщо вважати, що зазначена тенденція протягом цього терміну буде зберігатися, а доходи від дивідендів реінвестуватися не будуть.
Розв’язок.
Вартість придбаних акцій складає: 11000 шт. х 17грн. = 187000грн.
Коефіцієнт дивідендних виплат на акції = Дохідність однієї акції / Курс акції, звідси
Дохідність однієї акції = Курс акції х Коефіцієнт дивідендних виплат;
Дохідність однієї акції 17грн. х 0,3 = 5,10 грн.
11000 шт. х 5,10 грн. =56100 грн на рік х 3 роки = 168300 грн.- весь очікуваний дохід;
168300 грн / 187000 грн. = 0,9 х 100% = 90% вкладеного капіталу.
Річна дохідність операції = 56100 грн. / 187000 грн.= 0,3 х 100% = 30%.
Практичне завдання № 30
Завдання 1.
Необхідно визначити величину ПДВ, що підлягає сплаті в державний бюджет (відшкодуванню з бюджету) за результатами звітного кварталу, якщо підприємство реалізує різні види продукції.
Вихідні дані
У четвертому кварталі підприємством здійснено такі господарські операції:
1. У виконання договору закупівлі-продажу, що передбачає оплату коштами, підприємством придбано запасні частини для автомобілів (контрактна вартість 18 000 грн, в тому числі ПДВ).
Операції здійснено в такому порядку:
- у жовтні оприбутковано на склад підприємства запасні частини на суму 6000 грн; здійснено оплата з поточного рахунку в розмірі 14000 грн з ПДВ;
- у листопаді оприбутковано на склад запасні частини на суму 6000 грн.
2. Відповідно до договору (загальна сума за договором 90 000 грн, в тому числі ПДВ), що передбачає оплату взаємними постачаннями:
- у жовтні підприємство виконало послуги з транспортування вантажів, згідно з накладною, 75 000 грн з ПДВ;
- у листопаді підприємством оприбутковано валки на суму 10 000 грн;
- у грудні оприбутковано мідний дріт на суму 80 000 грн.
3. За 4 квартал нараховано амортизацію основних засобів у розмірі 1500 грн.
4. Витрати на послуги з інкасації та розрахунково-касового обслуговування за 4 квартал склали 1200 грн.
5. Нараховано податок з власників транспортних засобів — 510 грн.
Розв’язок.
Сума договору на придбання запасних частини для автомобілів (контрактна вартість 18 000 грн, в тому числі ПДВ) ще не свідчить про їх придбання. Розглядаємо операції в порядку їх здійснення:
Зміст операції Сума ПДВ (грн) що підлягає
відшкодуванню сплаті
1. - у жовтні оприбутковано на склад підприємства запасні частини на суму 6000 грн, оприбутковуються на склад без ПДВ
6000 грн,х20%/100 = 1200грн – сума ПДВ
1200
-у жовтні здійснено переказ коштів з поточного рахунку в сумі 14000 грн з них:
- в оплату отриманих запасних частин на суму 7200грн (6000 грн,+ПДВ 1200грн=7200 грн) (друга подія);
- в сумі решти коштів здійснено попередню оплату в сумі 6800грн
6800грн/120%х20%=1133грн - сума ПДВ
1133
-у листопаді оприбутковано на склад запасні частини на суму 6000 грн.
оприбутковуються на склад без ПДВ
6000 грн,х20%/100 = 1200грн, загальна вартість 7200грн, з них
- 6800грн за рахунок авансу(друга подія), скористались податковим кредитом в жовтні;
- 400грн з наступною оплатою 400грн/120%х20% = 67грн - сума ПДВ
67
2. - у жовтні підприємство виконало послуги з транспортування вантажів, згідно з накладною, 75000 грн з ПДВ.
75000грн/120%х20% =12500грн – сума ПДВ
12500
- у листопаді підприємством оприбутковано валки на суму 10 000 грн; оприбутковуються на склад без ПДВ
10000 грн,х20%/100 = 2000грн – сума ПДВ, що підлягає відшкодуванню
2000
- у грудні оприбутковано мідний дріт на суму 80000 грн. оприбутковуються на склад без ПДВ
80000 грн,х20%/100 = 16000грн – сума ПДВ, що підлягає відшкодуванню
16000
Витрати на послуги з інкасації та розрахунково-касового обслуговування за 4 квартал склали 1200 грн. – оподаткуванню не підлягає
-
-
Нараховано податок з власників транспортних засобів — 510 грн. - оподаткуванню не підлягає - -
Разом 20400 12500
підлягає відшкодуванню з бюджету 7900
Завдання 2.
Визначити очікувану дохідність облігації ( ), що емітувало АТ, за умови, що на неї впливають 5 факторів з виявленою чутливістю до них:
=0,3 – зміни в промисловому виробництві; =0,5 – непередбачувана інфляція; =0,7 – часова структура процентних ставок; =0,35 – премії за ризик за облігацією; =0,25 – довгострокові інфляційні очікування.
Премії за ризик ( ) за факторами чутливості становлять:
15% – для промислового виробництва;
5% – для інфляції;
7% – для часової структури процентних ставок;
3% – за різницю в дохідності корпоративних облігацій;
9% – за довгострокові інфляційні очікування.
Безризикова процентна ставка (rбр) становить 10%.
Розв’язок.
Очікувана дохідність облігації визначається розміром премії, скорегованої на бета-коефіцієнт ризику:
Премії за ризик скореговані на ступінь ризику становлять:
15% х 0,3 = 4,5% – для промислового виробництва;
5% х 0,5 = 2,5% – для інфляції;
7% х 0,7 = 4,9% – для часової структури процентних ставок;
3% х 0,35 = 1,05% – за різницю в дохідності корпоративних облігацій;
9% х 0,25 = 2,25% – за довгострокові інфляційні очікування.
15,2% - розмір премії за ризик.
Дохідність облігацій складає розмір премії за ризик та безризикова процентна ставка:
15,2% + 10,0% = 25,2%.
Завдання 1.
Необхідно визначити суму ПДВ, що підлягає сплаті в дер¬жавний бюджет (відшкодуванню з бюджету) за результатами звітного місяця, якщо підприємство реалізує різні види про¬дукції.
Вихідні дані
Протягом звітного місяця здійснено такі операції:
1. Придбано сировину для основного виробництва на суму 480 00 грн. (з урахуванням ПДВ).
2. Реалізовано жетони для торгівельних автоматів — 5100 грн.
3. Відвантажено готову продукцію на суму 42 000 грн. (без урахування ПДВ).
4. Продано продукцію спеціального призначення для інвалідів на суму 780 грн.
5. Здійснено витрати зі сплати податку, які не підтверд¬жені документально, на суму 2000 грн.
6. Придбано верстати для використання у виробництві то¬варної продукції, на суму 280 000 грн.
7. Виплачено зарплату товаром на суму 3600 грн.
Розв’язок.
Розглядаємо операції в порядку їх здійснення:
Зміст операції Сума ПДВ (грн) що підлягає
відшкодуванню сплаті
1. Придбано сировину для основного виробництва на суму 480 00 грн. (з урахуванням ПДВ).
(480000грн/120%х20%= 80000грн ПДВ)
80000
2. Реалізовано жетони для торгівельних автоматів — 5100 грн.
(5100грн/120%х20%= 850грн ПДВ)
850
3. Відвантажено готову продукцію на суму 42 000 грн. (без урахування ПДВ).
42000 грн,х20%/100 = 8400грн 8400
4. Продано продукцію спеціального призначення для інвалідів на суму 780 грн.
- звільнено від оподаткування
-
-
5. Здійснено витрати зі сплати податку, які не підтверджені документально, на суму 2000 грн. - зменшено суму відшкодування
(2000)
6. Придбано верстати для використання у виробництві товарної продукції, на суму 280 000 грн. оприбутковуються на склад без ПДВ
280000 грн,х20%/100 = 56000грн сума ПДВ
56000
7. Виплачено зарплату товаром на суму 3600 грн.
(3600грн/120%х20%= 600грн ПДВ) 600
Разом 134000 9850
Підлягає відшкодуванню з бюджету 124150
Завдання 2.
Покажіть вплив господарських операцій на баланс підприємства. Складіть новий баланс та заповніть таблиці, якщо відомі наступні дані.
1) Власний капітал підприємства складає 7800 тис. грн, у т.ч.:
нематеріальні активи – 1400 грн;
земельні ділянки і споруди – 4500 тис. грн;
дебіторська заборгованість – 1100 тис. грн;
грошові кошти – 800 тис. грн.
2) Підприємство купує товари на суму 800 тис. грн. на наступних умовах:
200 тис. грн – сплачує відразу з поточного рахунка;
600 тис. грн – сплачує через 15 днів.
3) Підприємство купує обладнання на суму 3000 тис. грн, взявши позику у банку.
Розв’язок.
1) Наявність наведених в завданні активів підприємства відобразимо у вигляді балансу, де єдиним джерелом їх утворення є внески засновників - статутний капітал.
Баланс підприємства на початок
Актив Пасив
Назва ресурсів Сума (тис.грн) Назва джерел Сума (тис.грн)
Нематеріальні активи 1400 Статутний капітал 7800
Земельні ділянки і споруди 4500
Дебіторська заборгованість 1100
Грошові кошти 800
Баланс 7800 Баланс 7800
2) Підприємство купує товари на суму 800 тис. грн. на наступних умовах:
200 тис. грн – сплачує відразу з поточного рахунка:
600 тис. грн – сплачує через 15 днів.
Вартість товарів збільшується на 800 тис. грн. – одночасно
а) зменшується сума коштів на 200 тис. грн
б) виникає заборгованість за розрахунками з постачальниками на 600 тис. грн
3) Підприємство купує обладнання на суму 3000 тис. грн, взявши позику у банку.
Вартість машин та обладнання збільшується на 3000 тис. грн. – одночасно
виникає заборгованість за позикою банку в сумі 3000 тис. грн
В результаті здійснених господарських операцій новий баланс підприємства матиме вигляд:
Баланс підприємства на кінець
Актив Пасив
Назва ресурсів Сума (тис.грн) Назва джерел Сума (тис.грн)
Нематеріальні активи 1400 Статутний капітал 7800
Земельні ділянки і споруди 4500 Позики банку 3000
Машини та обладнання 3000 Розрахунки з постачальниками 600
Товари 800
Дебіторська заборгованість 1100
Грошові кошти 600
Баланс 11400
Баланс 11400
Практичне завдання № 2
Завдання 1.
Необхідно визначити величину ПДВ, що підлягає сплаті в державний бюджет (відшкодуванню з бюджету) за резуль¬татами звітного кварталу, якщо підприємство реалізує різні види продукції.
Вихідні дані
В четвертому кварталі підприємством здійснено такі гос¬подарські операції:
1. На виконання договору закупівлі-продажу, що перед¬бачає оплату коштами, підприємство придбало сталь листову (контрактна вартість 16000 грн, включаючи ПДВ). Операції здійснено в такому порядку:
- у жовтні оприбутковано на склад підприємства сталь листову на суму 5000 грн, здійснено оплату з поточного рахунку підприємства в розмірі 13000 грн;
- у листопаді отримано на склад сталь листову на суму 3000 грн.
2. Відповідно до договору (загальна сума за договором 80 000 грн, включаючи ПДВ), що передбачає оплату взаєм¬ними постачаннями:
- у жовтні підприємством відвантажено сировину на су¬му, згідно з накладною, 7 4000 грн;
- у листопаді оприбутковано валки на суму 30 000 грн;
- у грудні на підприємстві оприбутковано мідний дріт на суму 7000 грн.
Розв’язок. Сума договору на придбання матеріальних цінностей ще не свідчить про їх придбання. Розглядаємо операції в порядку їх здійснення:
Зміст операції Сума ПДВ (грн) що підлягає
відшкодуванню сплаті
1. - у жовтні оприбутковано на склад підприємства сталь листову на суму 5000 грн, оприбутковано на склад без ПДВ 5000грнх20%/100 = 1000грн
1000
-здійснено переказ коштів з поточного рахунку підприємства в сумі 13000 грн ,з них
-в оплату отриманих матеріалів 6000грн
-попередня оплата 7000грн
7000грн/120х20 = 1167грн
-
1167
-у листопаді отримано на склад сталь листову на суму 3000 грн. оприбутковано на склад без ПДВ 3000грнх20%/100 = 600грн – в рахунок авансу
-
2. - у жовтні підприємством відвантажено сировину на су¬му, згідно з накладною, 7 4000 грн;
7 4000грн/120х20 = 12333грн
12333
- у листопаді оприбутковано валки на суму 30 000 грн; оприбутковано на склад без ПДВ
30000грн х20%/100 = 6000грн
6000
- у грудні на підприємстві оприбутковано мідний дріт на суму 7000 грн. оприбутковано на склад без ПДВ 7000грнх20%/100 = 1400грн
1400
Разом 9567 12333
Підлягає сплаті до бюджету 2766
Завдання 2.
У таблиці наведені дані про компанії, які мають однаковий обсяг капіталу, але різну структуру джерел.
Показник Сума, грн
Звичайні акції (номінал 1 грн) 150000
Довгострокові боргові зобов’язання (10%) 180000
Привілейовані акції (5%) 120000
Всього 450000
Прибуток до сплати податків і відсотків складає 80 тис. грн для обох компаній. Компанії планують направляти на дивіденди за простими акціями 50% від прибутку, що залишається після сплати податку на прибуток і відсотків за борговими зобов’язаннями та привілейованими акціями. Потрібно розрахувати:
1) прибуток після сплати податку на прибуток;
2) прибуток після сплати відсотків;
3) середньозважену ціну капіталу.
Розв’язок.
Прибуток до сплати податків і відсотків складає 80 тис. грн для обох компаній.
Сума податку з прибутку = 80000 грн. х 19% = 15200 грн.
1.Сума прибутку після сплати податку = 80000 грн. - 152 00 грн.= 64800 грн.
Сума відсотків за довгостроковими борговими зобов’язаннями:
180000 грн. х 10% /100% = 18000 грн.
2. Сума прибутку після сплати відсотків = 64800 грн. - 18000 грн. = 46800 грн.
Дивіденди за привілейованими акціями = 120000 грн. х 5% / 100% = 6000 грн.
Прибуток, що залишається після сплати податку на прибуток і відсотків за борговими зобов’язаннями та привілейованими акціями:
80000 грн. – (15200 грн.+ 18000 грн.+ 6000 грн.) = 80000 грн. – 39200 грн. = 40800 грн.
Сума прибутку, спрямована на дивіденди за простими акціями в розмірі 50%:
40800 грн. х 50%/100% = 20400 грн.
3.Сума коштів, яку необхідно сплатити за використання певного обсягу фінансових ресурсів, що виражена у відсотках до їх загального обсягу, є ціною капіталу:
Середньозважена ціна капіталу:
(6000 грн.+ 20400 грн.)/: (150000 грн.+120000 грн.) =26400 грн.: 270000 грн. = 0,098, тобто, 9,8коп на одну гривню власного капіталу.
Практичне завдання № 3
Завдання 1.
Необхідно визначити суму ПДВ, що підлягає сплаті в дер¬жавний бюджет (відшкодуванню з бюджету) за результатами звітного місяця, якщо підприємство реалізує різні види про¬дукції.
Вихідні дані
Протягом звітного місяця здійснено такі операції:
1. Закуплено сировину на виготовлення продуктів дитячо¬го харчування на суму 54 000 грн. (з урахуванням ПДВ).
2. Придбано устаткування для подальшого перепродажу на суму 268000 грн.
3. Реалізовано зайві верстати, що обліковуються на ба¬лансі підприємства, на суму 300 000 грн. (з урахуван¬ням ПДВ).
4. Реалізовано товарну продукцію на суму 18 600 грн. (без урахування ПДВ).
5. Реалізовано дитяче харчування на суму 70 000 грн.
6. Оплачено вартість державних платних послуг 120 грн.
Розв’язок.
Розглядаємо операції в порядку їх здійснення:
Зміст операції Сума ПДВ (грн) що підлягає
відшкодуванню сплаті
1. Закуплено сировину на виготовлення продуктів дитячо¬го харчування на суму 54 000 грн. (з урахуванням ПДВ) – виготовлення продуктів дитячо¬го харчування звільнено від оподаткування, немає права на податковий кредит
-
-
2. Придбано устаткування для подальшого перепродажу на суму 268000 грн
268000грнх20%/100 = 53600грн – сума ПДВ
53600
3. Реалізовано зайві верстати, що обліковуються на ба¬лансі підприємства, на суму 300 000 грн. (з урахуван¬ням ПДВ).
300 000 грн./120%х20% = 50000грн – сума ПДВ
50000
4. Реалізовано товарну продукцію на суму 18 600 грн. (без урахування ПДВ).
18600 грн./120%х20% = 3720грн – сума ПДВ
3720
5. Реалізовано дитяче харчування на суму 70 000 грн. - звільнено від оподаткування
-
-
6. Оплачено вартість державних платних послуг 120 грн. – не є об’єктом оподаткування
-
-
Разом 53600 53720
Підлягає сплаті до бюджету 120
Завдання 2.
Підприємству необхідно сплатити кредит 10000 грн щорічними виплатами протягом трьох років. Розмір відсоткової ставки – 30%. Вирахуйте загальну суму відсотків до сплати. Яку частину суми основного боргу буде виплачено за два роки?
Розв’язок.
Для визначення частини основної суми боргу, що погашається в кожному з періодів, та проценти за кожний період розмістимо вихідні та розраховані дані в таблиці.
10000 грн : 3 роки = 3333 грн.- платежі з погашення кредиту, які сплачуються щороку в однаковій сумі;
Сума відсотків за І рік = 10000 грн х 30%/100 = 3000 грн.
Сума відсотків за ІІ рік = 6667 грн х 30%/100 = 2000 грн.
Сума відсотків за ІІІ рік = 3334 грн х 30%/100 = 1000 грн.
Роки Сума боргу, що підлягає погашенню в поточному році (грн.) Загальна сума боргу (грн.) Залишок непогашеного кредиту (грн.)
Сума кредиту Сума відсотків
10000
І рік 3333 3000 6333 6667
ІІ рік 3333 2000 5333 3334
ІІІ рік 3334 1000 4334 0
Разом 10000 6000 16000 х
Практичне завдання № 4
Завдання 1.
Необхідно визначити величину ПДВ, що підлягає сплаті в державний бюджет (відшкодуванню з бюджету) за резуль¬татами звітного кварталу, якщо підприємство реалізує різні види продукції.
Вихідні дані
В першому кварталі підприємством здійснено такі госпо¬дарські операції:
1. На виконання договору купівлі-продажу, що передба¬чає оплату коштами, підприємство реалізувало готову про¬дукцію (контрактна вартість 46000 грн, в тому числі ПДВ). Операції здійснено у такому порядку:
- у січні відвантажено готову продукції покупцю. Сума згідно з накладною склала 46000 грн;
- у лютому на поточний рахунок підприємства нарахова¬но часткову оплату за готову продукцію в розмірі 20 000 грн;
- у березні на поточний рахунок підприємства нарахова¬но доплату за готову продукцію в сумі 26 000 грн.
2. Відповідно до договору (загальна сума за договором 70000 грн, в тому числі ПДВ), що передбачає оплату взаємними постачаннями:
- у лютому підприємством оприбутковано запасні части¬ни на суму 34 000 грн;
- у березні підприємство виконало будівельні роботи. Відповідно до акту приймання робіт сума склала 55 000 грн. На підприємстві оприбутковано товарну продукцію на суму 14 000 грн.
3. Здобуто емісійний дохід — 12000 грн.
4. Сплачено податок на додану вартість за лютий — 2000 грн.
5. Придбано основні фонди виробничого призначення (з ПДВ) — 25000 грн.
Розв’язок. Сума договору на реалізацію продукції ще не свідчить про її реалізацію. Розглядаємо операції в порядку їх здійснення:
Зміст операції Сума ПДВ (грн) що підлягає
відшкодуванню сплаті
1.- у січні відвантажено готову продукції покупцю. Сума згідно з накладною склала 46000 грн;
46000 грн/120%х20% = 7667грн – сума ПДВ
7667
- у лютому на поточний рахунок підприємства зарахова¬но часткову оплату за готову продукцію в розмірі 20 000 грн;
-
-
- у березні на поточний рахунок підприємства зарахова¬но доплату за готову продукцію в сумі 26000 грн.
-
-
2. - у лютому підприємством оприбутковано запасні части¬ни на суму 34 000 грн; оприбутковують на склад без ПДВ
34000грн/х20%/100 = 6800грн – сума ПДВ
6800
- у березні підприємство виконало будівельні роботи. Відповідно до акту приймання робіт сума склала 55 000 грн.
55 000 грн/120%х20% = 9167грн
9167
На підприємстві оприбутковано товарну продукцію на суму 14 000 грн.
-
-
3. Отримано емісійний дохід — 12000 грн. - -
4. Сплачено податок на додану вартість за лютий — 2000 грн. 2000
5. Придбано основні фонди виробничого призначення (з ПДВ) — 25000 грн.
25000грн/120%х20% = 4167грн – сума ПДВ
4167
Разом 12967 16834
Підлягає сплаті до бюджету 3867
Завдання 2.
Існують два проекти, які вимагають таких початкових інвестицій: перший – 8000 грн, другий 13000 грн. Потоки грошових коштів, які вони генерують при відсотковій ставці 12% в наступні чотири роки, наведені у таблиці.
Рік Грошовий потік для проекту, грн
першого другого
1 3000 5000
2 5000 6000
3 2000 8000
Який з проектів більш вигідний?
Розв’язок.
Сума відсотків з початкових інвестицій при відсотковій ставці 12%:
І проект - 8000 грн х12%/100% = 960 грн.
ІІ проект - 13000 грн х12%/100% = 1560 грн.
Рік Грошовий потік для проекту, грн
першого другого
1 3000 5000
2 5000 6000
3 2000 8000
Всього 10000 19000
Рівень віддачі інвестованого капіталу:
10000 грн./ 8000 грн. = 1,25 - перший проект;
19000 грн./ 13000 грн. = 1,46 -– другий проект.
Середній грошовий потік = 10000 грн : 3 = 3333 грн; 19000 грн : 3 = 6333 грн
Термін окупності інвестицій:
8000 грн : 3333 грн = 2,4 (роки) х 12 міс. = 28,8 місяці;– перший проект
13000 грн: 6333 грн = 2,05 (роки) х 12 міс. = 24,6 місяці. – другий проект
Більш вигідний другий проект, адже рівень віддачі інвестованого капіталу в цей проект вищий та окупляться вкладені кошти на 4,2 місяці (16 тижнів) швидше.
Практичне завдання № 5
Завдання 1.
Необхідно визначити суму акцизного податку, що має сплатити товаровиробник, контрактну вартість з врахуванням непрямих податків та ціну одиниці підакцизного товару.
Вихідні дані
ТОВ «Радіан» — виробник алкогольних напоїв та пива відвантажило в звітному періоді покупцю ТОВ «Атлант» коньяк в об'ємі 900 л( вміст спирту 41%). Оплата отримана в звітному періоді. Контрактна вартість становить 54700 грн. без ПДВ (без акцизного податку).
Ставка акцизного податку становить 42,12 грн. за 1 л. 100% спирту.
Розв’язок.
Необхідно перевести обсяг алкогольних напоїв та пива з натуральних одиниць виміру в умовні: 900л/100%(спирту)х41% = 369л
1.Сума акцизного податку: 369л х 42,12 грн. = 15542 грн.
Сума ПДВ: (54700 грн. + 15542 грн. ) х20%/100 = 70242грн х20%/100 = 14048 грн.
2.Контрактна вартість напоїв: 54700 грн. + 15542 грн. + 14048 грн. = 84290 грн.
3. Ціна одиниці підакцизного товару: 84290 грн./900л = 93,67 грн.
Завдання 2.
Керівництво підприємства має намір збільшити виручку від реалізації на 15%. За звітний рік підприємство в результаті операційної діяльності отримало прибуток в розмірі 20000 грн. Постійні витрати підприємства за цей період склали 12000 грн. Розрахуйте заплановану суму прибутку в результаті збільшення виручки.
Розв’язок.
Для розрахунку необхідно використати поняття маржинального доходу як суму виручки за мінусом змінних витрат: МД = виручка – змінні витрати;
Прибуток = Виручка – Витрати (змінні+постійні);
Виручка = Витрати+ Прибуток = змінні+постійні+прибуток;
Виручка = змінні+12000+20000
Виручка - Змінні = 12000+20000=32000;
МД = 32000; Вплив операційного важеля = Маржинальний дохід/ Прибуток =
= 32000/ 20000 = 1,6. Це означає, що при зміні виручки на 1% прибуток підприємства змінюється на 1,6%.
При збільшені виручки від реалізації на 15% прибуток зросте на 15% х 1,6 = 24%
Запланована сума прибутку в результаті збільшення виручки складатиме:
20000грн +20000грн х 24%/100% = 20000грн +4800грн =24800 грн.
Практичне завдання № 6
Завдання 1.
Необхідно визначити суму ПДВ, що підлягає сплаті в державний бюджет (відшкодуванню з бюджету) за результатами звітного місяця, якщо підприємство реалізує різні види продукції.
Вихідні дані
Протягом квітня здійснено такі операції.
1. Закуплено сировину і матеріали для виготовлення продуктів дитячого харчування на загальну суму 18 000 грн.
2. Реалізовано дитяче харчування через молочні кухні на загальну суму 22 000 грн.
3. Реалізовано путівки на санаторно-курортне лікування дітей працівників підприємства на загальну суму 3600 грн.
4. Отримано орендну плату за виробничу ділянку, що надана у фінансову оренду — 900 грн.
5. Нараховано заробітну плату працівникам підприємства — 58 000 грн.
6. Отримано дохід від реалізації товарів на території України 51 000 грн. з ПДВ.
7. Продано товари народного споживання працівникам підприємства на суму 8000 грн.
Розв’язок. Розглядаємо операції в порядку їх здійснення:
Зміст операції Сума ПДВ (грн) що підлягає
відшкодуванню сплаті
1. Закуплено сировину і матеріали для виготовлення продуктів дитячого харчування на загальну суму 18 000 грн. – немає права на податковий кредит
-
-
2. Реалізовано дитяче харчування через молочні кухні на загальну суму 22 000 грн. – звільнено від оподаткування ПДВ
-
-
3. Реалізовано путівки на санаторно-курортне лікування дітей працівників підприємства на загальну суму 3600 грн.
3600грн/120%х20% = 600 грн. – сума ПДВ
600
4. Отримано орендну плату за виробничу ділянку, що надана у фінансову оренду — 900 грн.
900грн/120%х20% = 150 грн. – сума ПДВ
150
5. Нараховано заробітну плату працівникам підприємства — 58 000 грн.
-
-
6. Отримано дохід від реалізації товарів на території України 51 000 грн. з ПДВ.
51000грн/120%х20% = 8500 грн. – сума ПДВ
8500
7. Продано товари народного споживання працівникам підприємства на суму 8000 грн.
8000грн/120%х20% = 1333 грн. – сума ПДВ
1333
Разом 0 10583
Підлягає сплаті до бюджету 10583
Завдання 2.
Підприємство шиє легкі жіночі плаття і продає їх за ціною 80 грн, кожне. Змінні витрати на виготовлення плаття становлять 50 грн. Підприємство орендує приміщення і платить за це 2000 грн щомісяця.
1) Скільки виробів треба виготовити підприємству для досягнення точки беззбитковості?
2) Скільки виробів повинно виготовити підприємство, щоб отримали прибуток у 2000 грн?
3) Який запас фінансової міцності має підприємство при отриманні 2000 грн прибутку?
Розв’язок.
Щоб дати відповідь на всі поставлені питання, необхідно насамперед усвідомити, що:
Прибуток = Виручка – Витрати;
Витрати = змінні + постійні, тоді
Прибуток = Виручка – змінні витрати – постійні витрати.
Невідому кількість виробів позначимо буквою Х,
тоді виручка матиме вигляд - (Ціна*Х);
змінні витрати - (змінні витрати на одиницю*Х)
постійні витрати – (постійні витрати на одиницю*Х);
1) Точкою беззбитковості є така точка обсягу продаж, при якій витрати дорівнюють виручці від реалізації всієї продукції, тобто, немає ні прибутку, ні збитку.
Прибуток =(Ціна*Х) - (змінні витрати на одиницю*Х) -– (постійні витрати на одиницю*Х), що повинно дорівнювати нулю.
80Х- 50Х- 2000 =0; 30Х = 2000; Х = 2000/30 = 66,67 або 67 од.
Підприємству треба виготовити для досягнення точки беззбитковості 67 одиниць виробів.
2) Щоб отримали прибуток у 2000 грн вираз матиме вигляд:
80Х- 50Х- 2000 =2000; 30Х = 4000; Х = 4000/30 = 133,3 або 133 од.
Щоб отримати прибуток у сумі 2000 грн., необхідно виготовити 133 одиниць виробів.
3) Запас фінансової міцності – це перевищення фактичної чистої виручки над беззбитковим оборотом.
Запас фінансової міцності = фактична чиста виручка - беззбитковий оборот;
В грошовому виразі фактична чиста виручка =80* 133 = 10640;
беззбитковий оборот = 80* 67 = 5360.
Запас фінансової міцності = 10640 грн. – 5360 грн. = 5280 грн.- в грошовому виразі
або 5280/ 10640 = 0,496*100% = 49 (грн)
Практичне завдання № 7
Завдання 1.
Необхідно визначити величину ПДВ, що підлягає сплаті в державний бюджет (відшкодуванню з бюджету) за резуль¬татами звітного кварталу, якщо підприємство реалізує різні види продукції.
Вихідні дані
В четвертому кварталі підприємством здійснено такі господарські операції:
1. На виконання договору закупівлі-продажу, що передбачає оплату коштами, підприємство придбало сталь листову (контрактна вартість 16000 грн, включаючи ПДВ). Операції здійснено в такому порядку:
- у жовтні оприбутковано на склад підприємства сталь листову на суму 5000 грн, здійснено оплату з поточного рахунку підприємства в розмірі 13000 грн;
- у листопаді отримано на склад сталь листову на суму 3000 грн.
2. Відповідно до договору (загальна сума за договором 80 000 грн, включаючи ПДВ), що передбачає оплату взаєм¬ними постачаннями:
- у жовтні підприємством відвантажено сировину на суму, згідно з накладною, 74000 грн;
- у листопаді оприбутковано валки на суму 30 000 грн;
- у грудні на підприємстві оприбутковано мідний дріт на суму 7000 грн.
Розв’язок.
Сума договору на придбання матеріальних цінностей ще не свідчить про їх придбання. Розглядаємо операції в порядку їх здійснення:
Зміст операції Сума ПДВ (грн) що підлягає
відшкодуванню сплаті
1. - у жовтні оприбутковано на склад підприємства сталь листову на суму 5000 грн, оприбутковано на склад без ПДВ 5000грнх20%/100 = 1000грн
1000
-здійснено переказ коштів з поточного рахунку підприємства в сумі 13000 грн ,з них
-в оплату отриманих матеріалів 6000грн
-попередня оплата 7000грн
7000грн/120х20 = 1167грн
-
1167
у листопаді отримано на склад сталь листову на суму 3000 грн. оприбутковано на склад без ПДВ 3000грнх20%/100 = 600грн – в рахунок авансу
-
2. - у жовтні підприємством відвантажено сировину на су¬му, згідно з накладною, 7 4000 грн;
7 4000грн/120х20 = 12333грн
12333
- у листопаді оприбутковано валки на суму 30 000 грн; оприбутковано на склад без ПДВ
30000грн х20%/100 = 6000грн
6000
- у грудні на підприємстві оприбутковано мідний дріт на суму 7000 грн. оприбутковано на склад без ПДВ 7000грнх20%/100 = 1400грн
1400
Разом 9567 12333
підлягає сплаті до бюджету 2766
Завдання 2.
Менеджери компанії вирішили, що послаблення вимог щодо розрахунків клієнтів на два місяці принесе додатково 18000 грн прибутку. Але тоді з обороту фірми вилучається в середньому 12000 грн за рахунок дебіторів. Передбачається, що від послаблення розрахункових вимог безнадійні борги зростуть на 7500 грн. Плата за кредит може скласти 18% річних.
Визначте, чи варто рекомендувати компанії послаблення розрахункових вимог.
Розв’язок.
1.Прогнозований додатковий дохід складає 18000 грн.
2.Фінансові витрати від залучення кредиту в сумі вилученого обороту будуть складати:
12000 грн. х (18%/12міс х 2міс) х 100 = 360 грн.
3.Загальний ефект від послаблення розрахункових вимог складатиме:
18000 грн. - 360 грн. - 7500 грн. = 10140 грн., що складає 10140/18000*100 = 56,3%
Компанія може послаблювати розрахункові вимоги щодо розрахунків клієнтів, адже ефект очевидний – додаткові витрати й втрати складають менше половини (43,7%) суми додаткового доходу.
Практичне завдання № 8
Завдання 1.
Документальною перевіркою платника податку за попередній звітний рік, проведеною в квітні поточного року, донараховано податку на прибуток 20 тис. грн., податку на додану вартість — 30 тис. грн., акцизного збору — 15 тис. грн. Розрахувати розмір фінансових санкцій.
Розв’язок.
Документальною перевіркою платника податку за попередній звітний рік, донараховано податків:
податок на прибуток 20 тис. грн.+ податок на додану вартість 30 тис. грн.+ акцизний збір 15 тис. грн. = 65 тис. грн.. – всього недоїмки.
Фінансові санкції при виявлені такого порушення вперше складають 25% донарахованої суми: 65 тис. грн. х 25%/ 100 = 16250 грн.
Підприємство повинно сплатити до бюджету донараховану суму податку 65000 грн. та штраф 16250 грн., що в цілому складає суму 81250 грн.
Завдання 2.
За наведеними даними розрахуйте масу дивіденду і коефіцієнт виплат при використанні методу «постійного розміру дивіденду».
№ Показник Рік
2007 2008 2009
1 Акціонерний капітал, тис. грн 20000 20000 22000
2 Чистий прибуток, тис. грн 4000 4400 4800
3 Ставка доходу на капітал, % 10 10 10
Розв’язок.
1. Маса дивіденду як частина доходу акціонерного товариства, яка направляється на виплату дивідендів акціонерам, розраховується як добуток ставки доходу на акціонерний капітал.
2. Коефіцієнт виплат дивідендів визначається відношенням маси дивіденду до чистого прибутку.
№ Показник Рік
2007 2008 2009
1 Маса дивіденду, тис. грн 20000*10%/100=
2000 20000*10%/100=
2000 22000*10%/100=
2200
2 Коефіцієнт виплат дивідендів 2000/4000 = 0,50 2000/4400 = 0,45 2200/4800 = 0,46
Коефіцієнт виплат дивідендів використовується для аналізу фінансового стану підприємства.
Практичне завдання № 9
Завдання 1.
Декларацію податку на прибуток за І квартал поточного року було подано платником до податкової інспекції 30 квітня. Сума податкових зобов’язань платника по декларації становить 50 тис. грн. Станом на 20 квітня платником внесено до бюджету податку на прибуток у сумі 48 тис. грн. Крім того, є переплата податку на додану вартість у сумі 5 тис. грн. Розрахувати розмір фінансових санкцій.
Розв’язок.
Декларацію податку на прибуток за І квартал поточного року було подано платником до податкової інспекції 30 квітня, необхідно було подати до 20 квітня. Фінансова санкція за несвоєчасне подання декларації платник податку має бути у вигляді штрафу в розмірі 10 неоподатковуваних мінімумів, що складає 170 грн.
Сума податкових зобов’язань платника по декларації становить 50 тис. грн. Станом на 20 квітня платником внесено до бюджету податку на прибуток у сумі 48 тис. грн, тобто, недоплачено 2 тис. грн. Фінансова санкція при несвоєчасній сплаті податку вперше складає 25% суми недоїмки: 2000грн. х 20%/100 = 400грн.
Отже, платник податку має сплатити до бюджету недоплачену суму податку в сумі 2000грн та штраф в сумі 570грн (170грн + 400грн).
Переплата податку на додану вартість у сумі 5 тис. грн не виключає застосування санкцій щодо подання декларації та несвоєчасної сплати податку на прибуток.
Завдання 2.
За наведеними даними розрахуйте масу дивіденду і ставку доходу на оплачений капітал при використанні методу «постійного коефіцієнту виплат».
№ Показник Рік
2006 2007 2008
1 Акціонерний капітал, тис. грн 20000 20000 22000
2 Чистий прибуток, тис. грн 4000 4400 4800
3 Встановлений коефіцієнт виплат, % 50 50 50
Розв’язок.
1. Маса дивіденду як частина доходу акціонерного товариства, яка направляється на виплату дивідендів акціонерам, розраховується як добуток ставки доходу на акціонерний капітал..
Звідси - Ставка доходу = Маса дивіденду : Акціонерний капітал;
2. Коефіцієнт виплат дивідендів визначається відношенням маси дивіденду до чистого прибутку.
Звідси - Маса дивіденду = Чистий прибуток х Коефіцієнт виплат
№ Показник Рік
2006 2007 2008
1 Акціонерний капітал, тис. грн 20000 20000 22000
2 Чистий прибуток, тис. грн 4000 4400 4800
3 Встановлений коефіцієнт виплат, % 50 50 50
4 Маса дивіденду, тис. грн- (Чистий прибуток х Коефіцієнт виплат) 4000*50%/100=
2000 4400*50%/100=
2200 4800*50%/100=
2400
5 Ставка доходу на оплачений капітал
(Маса дивіденду : Акціонерний капітал) 2000/20000х100% = 10,0% 2200/20000х100% = 11,0% 2400/22000х100% = 10,9%
Практичне завдання № 10
Завдання 1.
Підприємство сплачує ПДВ до бюджету один раз на місяць. Показати стан розрахунків на особовому рахунку платника та обчислити пеню, виходячи з таких даних:
у січні підприємство нарахувало 30 тис. грн. ПДВ, в лютому — 40 тис. грн., у березні — 20 тис. грн. Платіжне доручення в банк на перерахування ПДВ до бюджету воно подало: 24.02 — на суму 30 тис. грн., 03.03 — на суму 8 тис. грн., 13.03 — на суму 8 тис. грн., 22.03 — на суму 20 тис. грн., 15.04 — на суму 30 тис. грн.
Розв’язок.
період Нараховано
(грн) дата сплати Сплачено
(грн) примітка
Січень 30000 0 х
Лютий 40000 24.02 30000 своєчасно
Березень 20000 03.03 8000
13.03 8000
22.03 20000
Всього за місяць х 36000 недоплачено 4000грн
(40000-36000)
Квітень 15.04 30000 Переказано на 6000грн більше 30000 - (4000+20000)
Підприємство сплачує ПДВ до бюджету один раз на місяць, тобто, має сплатити до 30 числа наступного місяця. В березні недоплачено податку за лютий в сумі 4000грн, яка була сплачена 15 квітня, на 15 днів пізніше, за що має сплатити пеню в розмірі 120% облікової ставки НБУ несвоєчасно сплаченої суми за кожен день прострочки:
7,5%х1,2=9%/365дн. = 0,025% за день х15днів = 0,37% х 4000грн/100 = 14,79грн –нарахована сума пені.
Завдання 2.
За наведеними даними розрахуйте ставку доходу на оплачений капітал, масу дивіденду і коефіцієнт виплат при використанні методу «стійкого приросту дивідендів».
№ Показник Рік
2006 2007 2008
1 Акціонерний капітал, тис. грн 20000 20000 22000
2 Чистий прибуток, тис. грн 4000 4400 4800
3 Стійкий щорічний приріст дивідендів, % – 10 10
Розв’язок.
1.Нехай ставка доходу на оплачений капітал в попередньому періоді складала 10% (умовно), тоді в кожному наступному періоді вона буде дорівнювати ставці попереднього періоду, збільшеному на процент приросту:
Ставка (наст.) = Ставка (поперед.) х (100+%приросту);
2.Маса дивіденду як частина доходу акціонерного товариства, яка направляється на виплату дивідендів акціонерам, розраховується як добуток ставки доходу на акціонерний капітал.
Маса дивід. = Акц. капітал* ставки доходу;
3.Коефіцієнт виплат дивідендів визначається відношенням маси дивіденду до чистого прибутку.
Коефіцієнт виплат = Маса дивід./ Чистий прибуток
№ Показник Рік
2006 2007 2008
1 Акціонерний капітал, тис. грн 20000 20000 22000
2 Чистий прибуток, тис. грн 4000 4400 4800
3 Стійкий щорічний приріст дивідендів, % – 10 10
4 Ставка доходу на оплачений капітал 10% 10%*110%/100 =
11% 11%*110%/100 =
12,1%
5 Маса дивіденду, тис. грн 20000*10%/100=
2000 20000*11%/100=
2200 22000*12,1%/100=
2662
6 Коефіцієнт виплат 2000/4000 = 0,5 2200/4400 = 0,5 2662/4800 = 0,55
Практичне завдання № 11
Завдання 1.
Необхідно розрахувати фактурну вартість товару, митну вартість, суми мита, митного податку та ПДВ.
Вихідні дані
Підприємство-резидент «Фієста» на підставі договору закупівлі-продажу з підприємством-нерезидентом «Fellow» відвантажило товар на суму 11440 дол. США (80 т за ціною 143 дол. США за тону) відповідно до рахунка-фактури з відстрочкою платежу, на умовах DAF (постачання до кордону) станція Чоп (кордон, Україна-Словаччина). Даний товар обкладається митом за ставкою 10%, ставка митного збору 0,2%. Курс НБУ на дату оформлення вантажної митної декларації 8,3 грн./дол. США.
Розв’язок.
Вартість відвантаженого товару на суму 11440 дол. США переводимо в національну валюту – в гривні: 11440 дол. х 8,3 грн. = 94952 грн. – митна вартість товару. як вихідна розрахункова база для обчислення митних платежів
Мито: 94952 грн.х10%/100 = 9495 грн.
Митний збір: 94952 грн.х0,2%/100 = 190 грн.
База оподаткування ПДВ: 94952 грн + 9495 грн.+ 190 грн. = 104637 грн.
Сума ПДВ: 104637 грн. х 20%/100 = 20927 грн.
Визначаємо фактурну вартість товару, яка складається з відпускної (митної) вартості товару з врахуванням непрямих податків та митного збору:
94952 грн + 9495 грн.+ 190 грн. + 20927 грн. = 125564 грн.
Завдання 2.
За наведеними даними розрахуйте коефіцієнт виплат при використанні методу «постійної і змінної частини дивіденду».
№ Показник Рік
2006 2007 2008
1 Акціонерний капітал, тис. грн 20000 20000 22000
2 Чистий прибуток, тис. грн 4000 4400 4800
3. Встановлена ставка доходу на оплачений капітал (постійна частка), % 10 10 10
4 Додаткові дивіденди, тис. грн – – 500
Розв’язок.
При використанні методу «постійної і змінної частини дивіденду» здійснюються регулярні виплати невисоких дивідендів плюс додаткових сум у тих звітних періодах, що визначаються високою рентабельністю.
1..Коефіцієнт виплат дивідендів визначається відношенням маси дивіденду до чистого прибутку.
Коефіцієнт виплат = Маса дивід./ Чистий прибуток
2.Маса дивіденду як частина доходу акціонерного товариства, яка направляється на виплату дивідендів акціонерам, розраховується як добуток ставки доходу на акціонерний капітал.
Маса дивід. = Акц. капітал* ставки доходу;
№ Показник Рік
2006 2007 2008
1 Акціонерний капітал, тис. грн 20000 20000 22000
2 Чистий прибуток, тис. грн 4000 4400 4800
3 Ставка доходу на оплачений капітал 10% 10% 10%
4 Додаткові дивіденди, тис. грн – – 500
5 Маса дивіденду, тис. грн 20000*10%/100=
2000 20000*10%/100=
2000 22000*10%/100=
2200+500=2700
6 Коефіцієнт виплат 2000/4000 = 0,5 2000/4400 = 0,45 2700/4800 = 0,56
Практичне завдання № 12
Завдання 1.
Необхідно визначити суму ПДВ, що підлягає сплаті в державний бюджет (відшкодуванню з бюджету) за результатами звітного місяця, якщо підприємство реалізує різні види про¬дукції.
Вихідні дані
Протягом звітного місяця здійснено такі операції:
1. Закуплено сировину на виготовлення продуктів дитячого харчування на суму 54000 грн. (з урахуванням ПДВ).
2. Придбано устаткування для подальшого перепродажу на суму 268000 грн.
3. Реалізовано зайві верстати, що обліковуються на балансі підприємства, на суму 300 000 грн. (з урахуван¬ням ПДВ).
4. Реалізовано товарну продукцію на суму 18 600 грн. (без урахування ПДВ).
5. Реалізовано дитяче харчування на суму 70 000 грн.
6. Оплачено вартість державних платних послуг 120 грн.
Розв’язок.
Розглядаємо операції в порядку їх здійснення:
Зміст операції Сума ПДВ (грн) що підлягає
відшкодуванню сплаті
1. Закуплено сировину на виготовлення продуктів дитячо¬го харчування на суму 54 000 грн. (з урахуванням ПДВ) – виготовлення продуктів дитячо¬го харчування звільнено від оподаткування, немає права на податковий кредит
-
-
2. Придбано устаткування для подальшого перепродажу на суму 268000 грн
268000грнх20%/100 = 53600грн – сума ПДВ
53600
3. Реалізовано зайві верстати, що обліковуються на ба¬лансі підприємства, на суму 300 000 грн. (з урахуван¬ням ПДВ).
300 000 грн./120%х20% = 50000грн – сума ПДВ
50000
4. Реалізовано товарну продукцію на суму 18 600 грн. (без урахування ПДВ).
18600 грн./120%х20% = 3720грн – сума ПДВ
3720
5. Реалізовано дитяче харчування на суму 70 000 грн. - звільнено від оподаткування
-
-
6. Оплачено вартість державних платних послуг 120 грн. – не є об’єктом оподаткування
-
-
Разом 53600 53720
Підлягає сплаті до бюджету 120
Завдання 2.
Визначити ефект фінансового левериджу мережі швидкого харчування, якщо відомі наступні дані:
1) коефіцієнт автономії підприємства у звітному році – 0,55;
2) вартість активів – 1250 тис. грн;
3) валовий доход – 1750 тис. грн;
4) на кожну грошову одиницю доходу припадає 0,73 грн валових витрат;
5) середня вартість користування кредитами – 25%.
Як зміниться ефект фінансового левериджу, якщо майно компанії збільшиться на 5% за рахунок отримання додаткового кредиту, а вартість користування кредитами знизиться на 2,5%?
Розв’язок.
1. Ефект фінансового левериджу – це приріст до рентабельності власних засобів, що отримується завдяки використанню позичкових коштів.
Якщо підприємство не користується кредитами, то ефект фінансового левериджу дорівнює нулю.
Рівень ефекту фінансового левериджу (важеля) = (1-ставка податку) х ( прибуток +% за кредит/ вартість активів - середня вартість користування кредитами) х (позичковий капітал/власні кошти);
Сума прибутку = валовий доход – валові витрати = 1750 тис. грн.. - 1750 тис. грн..*0,73 = 1750 тис. грн.. – 1278 тис. грн. = 472 тис. грн.
Позичковий капітал/власні кошти = коефіцієнт автономії підприємства;
Нехай сума відсотків за кредит дорівнює нулю.
Ефект фін. левериджу = (1-0,25) х (472+0/1250-0,25) х 0,55 = 0,75 х 0,1276 х 0,55 = 0,053.
2.Якщо майно компанії збільшиться на 5% за рахунок отримання додаткового кредиту, а вартість користування кредитами знизиться на 2,5%, тоді:
вартість активів = 1250х5%/100 = 625 + 1250 = 1875 (тис. грн..)
вартість користування кредитами = 25% - 2,5% = 22,5%.
Ефект фін. левериджу = (1-0,225) х (472+0/1875-0,225) х 0,55 = 0,775* 0,0267*0,55 = 0,011
Якщо майно компанії збільшиться на 5% за рахунок отримання додаткового кредиту, а вартість користування кредитами знизиться на 2,5%, ефект фінансового левериджу знизиться на 0,011- 0,053 = 0,042. Рівень фінансового левериджу залежить від умов кредитування.
Практичне завдання № 13
Завдання 1.
Необхідно визначити величину ПДВ, що підлягає сплаті в державний бюджет (відшкодуванню з бюджету) за резуль¬татами звітного кварталу, якщо підприємство реалізує різні види продукції.
Вихідні дані
У першому кварталі підприємством здійснено такі госпо¬дарські операції:
1. Відповідно до договору (загальна сума за договором 38 000.грн, в тому числі ПДВ), що передбачає оплату взаємними постачаннями:
- у січні на підприємстві оприбутковано комплектуючі вироби на суму 15 000 грн з ПДВ;
- у лютому підприємством виконано будівельні роботи. Відповідно до акту приймання робіт сума склала 29 000 грн з ПДВ.
2. Відповідно до договору (загальна сума за договором 2000 грн, в тому числі ПДВ), що передбачає оплату коштами, підприємство придбало канцелярські товари. Операції здійснено в такому порядку:
- у січні перерахованао попередню оплату за канце¬лярські товари на суму 1300 грн;
- у лютому оприбутковано канцтовари на суму 1900 грн.
3. Виплачено дивіденди — 5000 грн.
4. Нараховано заробітну плату — 92 000 грн.
5. Здійснено обов'язкові відрахування від нарахованої заробітної плати (суму розрахувати).
Розв’язок.
Розглядаємо операції в порядку їх здійснення:
Зміст операції Сума ПДВ (грн) що підлягає
відшкодуванню сплаті
- у січні на підприємстві оприбутковано комплектуючі вироби на суму 15 000 грн з ПДВ;
15 000 грн/120%х20% = 2500 грн – сума ПДВ
2500
- у лютому підприємством виконано будівельні роботи. Відповідно до акту приймання робіт сума склала 29 000 грн з ПДВ.
29000 грн/120%х20% = 4833 грн – сума ПДВ
4833
- у січні перерахованао попередню оплату за канце¬лярські товари на суму 1300 грн;
1300 грн/120%х20% = 217 грн – сума ПДВ
217
- у лютому оприбутковано канцтовари на суму 1900 грн.
1900 грн/120%х20% = 317 грн – сума ПДВ, з них
217 грн. за рахунок авансу, що відшкодовано в січні;
100 грн підлягає відшкодуваню
100
Разом 2817 4833
Підлягає сплаті до бюджету 2016
Завдання 2.
Використовуючи дані, наведені у таблиці, розрахуйте ефект фінансового важеля для фірми А і фірми Б. Аргументуйте отриманий результат.
Показник Фірма А Фірма Б
Сума інвестованого капіталу, тис. грн., у т.ч.: 2700 2700
– сума ВЗ 2000 1500
– сума ПЗ 700 1200
Прибуток, тис. грн 300 300
Відсотки за кредит, % 7 9
Розв’язок.
2. Ефект фінансового левериджу – це приріст до рентабельності власних засобів, що отримується завдяки використанню позичкових коштів.
Рівень ефекту фінансового важеля = (1+%за кредит)/прибуток;
Показник Фірма А Фірма Б
Сума інвестованого капіталу, тис. грн., у т.ч.: 2700 2700
-сума власних засобів 2000 1500
-сума позичених засобів 700 1200
Прибуток, тис. грн 300 300
Відсотки за кредит, % 7 9
Розраховані показники:
Ефект фінансового важеля (1+0,07)/300 = 0,00357 (1+0,09)/300 = 0,00363
Прибуток на 1грн:
-інвестованого капіталу 300/2700 = 0,11грн. 300/2700 = 0,11грн.
-власних коштів 300/2000 = 0,15грн. 300/1500 = 0,20грн.
Рівень ефекту фінансового важеля в обох фірмах суттєво не відрізняється, адже прибуток на 1грн інвестованого капіталу однаковий, але прибуток на 1грн власного капіталу у фірмі Б вищий та дещо вищий рівень ефекту фінансового важеля, що свідчить про ефективність використання кредиту.
Практичне завдання № 14
Завдання 1.
Документальною перевіркою за ІІ квартал поточного року встановлено, що суму податку на прибуток занижено на 15 тис. грн. Розрахувати суму фінансових санкцій, нарахувати пеню та визначити загальну суму донарахувань до бюджету, враховуючи, що перевірка проводилася 10 серпня поточного року.
Розв’язок.
У разі коли контролюючий орган самостійно донараховує суму податкового зобов'язання платника податків, такий платник податків зобов'язаний сплатити штраф у розмірі десяти відсотків від суми заниження суми податкового зобов'язання.
Суму податку на прибуток занижено на 15 тис. грн. х 10%/100 = 1500 грн. – сума штрафу;
9 серпня закінчується граничний термін подання декларації з податку на прибуток за підсумками фінансово-господарської діяльності підприємств за ІІ квартал.
Платник податків зобов’язаний самостійно сплатити суму податкового зобов’язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого Податковим кодексом України для подання податкової декларації, тобто, до 20 серпня.
Отже, в цьому випадку пеня нараховуватись. не буде.
Таким чином, сума фінансових санкцій у вигляді штрафу складає 1500 грн. Платник податку повинен внести до бюджету донараховану суму податку 15000 грн. та суму штрафу 1500 грн.; загальна сума складає 16500 грн.
Завдання 2.
Власник ресторану «Магія смаку» має намір здійснити цікавий проект щодо купівлі сусідньої будівлі для організації 3-го банкетного залу, для чого йому не вистачає 320 тис. грн.
Його постійні витрати становлять 710 тис. грн. на місяць, середній рахунок який сплачують клієнти становить 310 грн, з них 125 грн – змінні витрати.
Визначте, яку кількість відвідувачів повинен обслуговувати ресторан за місяць, щоб за рахунок чистого прибутку реалізувати інвестиційний проект?
Як зміниться прибуток ресторану, якщо власник ресторану втратить 15% своїх клієнтів внаслідок збільшення цін?
Розв’язок.
Постійні витрати становлять 710 тис. грн. на місяць;
Змінні витрати - 125 грн на одного клієнта;
Виручка (оплата рахунку) - 310 грн, від одного клієнта.
Щоб дати відповідь на всі поставлені питання, необхідно насамперед усвідомити, що:
Прибуток = Виручка – Витрати; Витрати = Змінні + Постійні,
Прибуток = Виручка – змінні витрати – постійні витрати.
Невідому кількість клієнтів позначимо буквою Х,
тоді загальна сума виручки матиме вигляд - (Оплата рахунку*Х);
змінні витрати - (змінні витрати на одиницю*Х)
Прибуток =(оплата рахунку*Х) - (змінні витрати на одиницю*Х) -– постійні витрати.
Для розрахунку прибутку в сумі320 тис. грн. можемо скористатися залежністю:
310Х- 125Х- 710000 =320000;
185Х = 320000+710000 = 1030000; Х = 1030000/185 = 5568(клієнтів)
Щоб за рахунок чистого прибутку реалізувати інвестиційний проект в сумі 320 тис. грн.ресторан повинен обслужити за місяць 5568 клієнтів.
2.Кількість клієнтів зменшиться на 5568*15%/100 = 835 (осіб) і становитиме 5568 – 835 = 4733 (особи)
Сума прибутку = 310*4733 -125*4733-710000 = 1467230 – 591625 – 710000 = 165605 (грн),
прибуток зменшиться більш, ніж на 150 тис.грн. або на 48%:
320 тис. грн. – 165,6 тис. грн.. = 154,4 тис. грн
154,4 тис. грн./ 154,4 тис. грн. = 0,482 х100 = 48,2%
Практичне завдання № 15
Завдання 1.
Необхідно:
розрахувати суму чистого доходу;
здійснити всі необхідні утримання.
Громадянка є інвалідом 3 групи та самостійно виховує двох дітей у віці до 16 років. У травні поточного року отримано такі доходи та виконано такі операції:
1) нараховано заробітну плату за основним місцем роботи відповідно до штатного розкладу — 700,00 грн.;
2) отримано аліменти — 500 грн.;
3) нараховано заробітну плату за неосновним місцем роботи згідно з відомістю за травень — 330,00 грн.;
4) надано документи, що підтверджують витрати на платне лікування громадянки на суму 900 грн.;
5) отримано у вигляді спадщини від батька — 33000 грн.
Розв’язок.
Для розрахунку суми чистого доходу необхідно здійснити всі необхідні утримання – внески до соціальних фондів та податок з доходу фізичних осіб.
1) нараховано заробітну плату за основним місцем роботи відповідно до штатного розкладу — 700,00 грн.;
Утримуємо єдиний соціальний внесок в розмірі 3,6%: 700,00 грн. х 3,6%/100 = 25,20грн.
Визначаємо об’єкт оподаткування: 700,00 грн. – 25,20грн. = 674,80 грн.
Громадянка є інвалідом 3 групи та самостійно виховує двох дітей у віці до 16 років, має право на податкову соціальну пільгу в сумі 573,50грн х = 1147,00 грн.
Сума до оподаткування = об’єкт оподаткування – сума податкової соціальної пільги;
Сума до оподаткування = 674,80 грн. - 1147,00 грн. = - 472,20 грн., дохід не оподатковується.
До виплати 700,00 грн. - 25,20грн. = 674,80 грн.
2) отримано аліменти — 500 грн.; - не оподатковуються.
3) нараховано заробітну плату за неосновним місцем роботи згідно з відомістю за травень — 330,00 грн.;
Утримуємо єдиний соціальний внесок в розмірі 3,6%: 330,00 грн. х 3,6%/100 = 11,88 грн.
Визначаємо об’єкт оподаткування: 330,00 грн. – 11,88грн. = 318,12 грн.
Податкова соціальна пільга надається лише за одним місцем роботи.
Сума податку складає: 318,12 грн х 15%/100 = 47,72 грн.(зменшується за рахунок витрат на платне лікування)
До виплати 330,00 грн. - 11,88грн. = 318,12 грн.
1) надано документи, що підтверджують витрати на платне лікування громадянки на суму 900 грн. – дає право на зменшення суми податку з доходу в поточному (47,72 грн.) та наступних періодах.
2) отримано у вигляді спадщини від батька — 33000 грн.
отримана спадщина від батька не оподатковується.
Сума чистого доходу громадянки складає 34492,92 грн.:
674,80 грн.+ 500 грн. + 318,12 грн.+ 33000 грн. = 34492,92 грн.
Завдання 2.
Виручка від реалізації у звітному році склала 135 тис. грн. Заплановано отримати в наступному році – 156 тис. грн. Чистий прибуток на акцію у звітному році склав 7 грн. Яким може бути чистий прибуток на акцію в наступному році, якщо сила впливу фінансового важеля – 2,5; а сила впливу операційного важеля – 1,2?
Розв’язок.
Рівень поєднаного впливу операційного та фінансового важеля
дорівнює їх добутку: 1,2 х 2,5 = 3,0
Чистий дохід на акцію в майбутньому періоді =
Чистий дохід баз. періоду х (1+ Рівень поєднаного впливу важелів) х (Виручка планова – Виручка базова/) : Виручка базова = 7 х (1+ 3,0) х (156-135) : 135 = 7 х 4 х 0,55 = 4,35.
Чистий прибуток на акцію в наступному році може бути на рівні 4,35 тис. грн..
Практичне завдання № 16
Завдання 1.
Підприємство «Альфа» виготовляє товари народного споживання. Загальний обсяг реалізованих товарів у звітному періоді за контрактними цінами становив 150 тис. грн., з яких експортовано товарів на 50 тис. грн. У цьому ж звітному періоді сплачено постачальникам вартість сировини та матеріалів за контрактними цінами на суму 60 тис. грн., з яких матеріали на суму 20 тис. грн. використано для виробництва товарів на експорт, а решта — на виробництво товарів, реалізованих на території України.
У попередньому звітному періоді було задекларовано товари, які передбачалося експортувати, але не було експортовано, а реалізовано на території України, на суму 30 тис. грн. Крім того, підприємству А у звітному періоді було повернуто неякісні товари на суму 40 тис. грн. (контрактна ціна), які були реалізовані на території України та задекларовані в попередньому звітному періоді. ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету за звітний період, підприємство «Альфа» визначило в сумі 4 тис. грн. Перевірити достовірність цієї суми.
Розв’язок.
Розглядаємо операції в порядку їх здійснення:
Зміст операції Сума ПДВ (грн) що підлягає
відшкодуванню сплаті
Загальний обсяг реалізованих товарів у звітному періоді за контрактними цінами становив 150 тис. грн., з яких експортовано товарів на 50 тис. грн. –
за нульовою ставкою;
-
-
реалізовано на території України на 100 тис.грн.
100 тис. грн../120%х20% = 16667 грн – сума ПДВ
16667
сплачено постачальникам вартість сировини та матеріалів за контрактними цінами на суму 60 тис. грн. 60000грн /120%х20% = 10000грн. – при оподаткуванні експорту за нульовою ставкою має право на податковий кредит
10000
У попередньому звітному періоді було задекларовано товари, які передбачалося експортувати, але не було експортовано, а реалізовано на території України, на суму 30 тис. грн., належить сплатити ПДВ
30000 грн. /120%х20% = 5000 грн.
5000
підприємству А у звітному періоді було повернуто неякісні товари на суму 40 тис. грн. (контрактна ціна), які були реалізовані на території України та задекларовані в попередньому звітному періоді – необхідно зменшити зобов’язання з ПДВ
40000грн/120%х20% = 6667грн- сума ПДВ
(6667)
Разом 10000 15000
Підлягає сплаті до бюджету 5000
Сума ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету за звітний період, яку підприємство «Альфа» визначило в розмірі 4 тис. грн. є недостовірною.
Завдання 2.
Фірма випускає побутову техніку кількістю 900 од. Середня ціна 1000 грн за шт. Для завоювання більшої частини ринку менеджери вважають необхідним знизити ціни на 12%. Змінні витрати складають 850 грн за од. Їх можливо зменшити на 55 грн за од. Який приріст обсягів виробництва необхідний для збереження попередньої суми прибутку?
Розв’язок.
Сума виручки за вироблену продукцію складатиме: 1000 грн. х 900 од. = 900000 грн.
Знижена ціна одиниці = 1000 грн х (100%- 12%)/100% = 880 грн.
Змінні витрати складають 850 грн х 900 од. = 765000 грн.
Сума прибутку = Сума виручки – Змінні витрати (якщо постійні = 0)
Фактична сума прибутку = 900000 грн. - 765000 грн. = 135000 грн.
Зменшені змінні витрати складатимуть 850 грн - 55 грн = 795 грн.
Нехай прогнозований обсяг виробництва позначимо через z, тоді
Прогнозована виручка = 880z; прогнозовані змінні витрати = 795z
Прогнозована сума прибутку 880z - 795z = 135000 грн, звідси
85z = 135000; z = 135000/ 85 = 1588;
Для завоювання більшої частини ринку за даними умовами фірма повинна випускати 1588 од. виробів, тобто, приріст обсягів виробництва має складати 1588 од – 900 од. = 688одиниць.
Практичне завдання № 17
Завдання 1.
Підприємство в серпні виготовило 100 холодильників. 60 холодильників було реалізовано за контрактною ціною 800 грн. за одиницю, 5 — передано до їдальні, яка знаходиться на балансі підприємства, а 15 — реалізовано працівникам цього ж підприємства за ціною 500 грн. за одиницю (без урахування ПДВ). Собівартість одиниці виробу становить 500 грн. Податкові зобов’язання за серпень визначені платником у сумі 11,6 тис. грн. Перевірити достовірність цієї суми.
Розв’язок.
Розглядаємо операції в порядку їх здійснення:
Зміст операції Сума ПДВ (грн) що підлягає
відшкодуванню сплаті
60 холодильників було реалізовано за контрактною ціною 800 грн. за одиницю; сума виручки складає 800 грн.х60од. = 48000грн.
48000грн./120%х20% = 8000 грн.
8000
5 — передано до їдальні, яка знаходиться на балансі підприємства; оцінюють за собівартістю:
500 грн.х5од. = 2500 грн.- без ПДВ
2500 грн. х 20%/100 = 500 грн.- сума ПДВ
500
а 15 — реалізовано працівникам цього ж підприємства за ціною 500 грн. за одиницю (без урахування ПДВ).
500 грн.х15од. = 7500 грн.- без ПДВ
7500 грн. х 20%/100 = 1500 грн.- сума ПДВ
1500
Разом 0 10000
Підлягає сплаті до бюджету 10000
ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету за звітний період, яку платник податку визначив в сумі 11,6 тис. грн. є недостовірною.
Завдання 2.
Кредит у сумі 125000 грн надано на 3 роки під 25% річних з погашенням рівними частинами. Платежі в погашення кредиту сплачуються щороку і є однаковими по роках. Визначити частину основної суми боргу, що погашається в кожному з періодів, та проценти за кожний період.
Розв’язок.
Для визначення частини основної суми боргу, що погашається в кожному з періодів, та проценти за кожний період розмістимо вихідні та розраховані дані в таблиці.
125000 грн : 3 роки = 41667 грн.- платежі з погашення кредиту, які сплачуються щороку в однаковій сумі;
Сума відсотків за І рік = 125000 грн х 25%/100 = 31250 грн.
Сума відсотків за ІІ рік = 83333 грн х 25%/100 = 20833 грн.
Сума відсотків за ІІІ рік = 41666 грн х 25%/100 = 10417 грн.
Роки Сума боргу, що підлягає погашенню в поточному році (грн.) Загальна сума боргу (грн.) Залишок непогашеного кредиту (грн.)
Сума кредиту Сума відсотків
125000
І рік 41667 31250 72917 83333
ІІ рік 41667 20833 62500 41666
ІІІ рік 41666 10417 52083 0
Разом 125000 62500 187500 х
Практичне завдання № 18
Завдання 1.
Необхідно визначити суму акцизного податку, що має спла¬тити товаровиробник, контрактну вартість з врахуванням непрямих податків та ціну одиниці підакцизного товару.
Вихідні дані
ТОВ «Олімп» — виробник алкогольних напоїв та пива відвантажило в звітному періоді покупцю ТОВ «Парнас» ви¬на ігристі в обсязі 600 л. Оплата отримана в звітному періоді. Контрактна вартість становить 9500 грн. без ПДВ (без акциз¬ного податку).
Ставка акцизного податку становить 3,1 грн. за 1 л.
Розв’язок.
Сума акцизного податку: 600л х 3,1 грн. = 1860 грн.
Сума ПДВ: (9500 грн. + 1860 грн. ) х20%/100 = 11360грн х20%/100 = 2272 грн.
Контрактна вартість напоїв: 9500 грн. + 1860 грн. + 2272 грн. = 13632 грн.
Ціна одиниці підакцизного товару: 13632 грн./600л = 22,72 грн.
Завдання 2.
Розрахувати рентабельність власних коштів.
Є два варіанти фінансування:
1) підприємство не має залучених коштів, власні кошти становлять – 1250000 грн;
2) підприємство має залучені кошти в сумі 351000 грн, власні кошти становлять – 540000 грн. Проценти за кредит становлять 15%.
Прибуток до сплати процентних виплат та податку на прибуток щодо обох варіантів становить 345000 грн, ставка податку на прибуток – 25%.
Розв’язок.
Показники Перший варіант (грн) Другий варіант (грн)
власні кошти 1250000 540000
залучені кошти 0 351000
проценти за кредит 0 351000 х 0,15 = 52650
сума прибутку отримана 345000 345000
сума прибутку після сплати відсотків
345000
345000 -52650 =292350
сума податку 345000 х 0,25 = 86250 292350 х 0,25 =73087
сума прибутку після сплати відсотків та податку
345000 - 86250 = 258750
292350 – 73087 = 219263
рентабельність власних коштів 258750/ 1250000х100 = 20,7% 219263/540000 х100 = 13,5%
Практичне завдання № 19
Завдання 1.
Необхідно визначити суму ПДВ, що підлягає сплаті в державний бюджет (відшкодуванню з бюджету) за результатами звітного місяця, якщо підприємство реалізує різні види продукції.
Вихідні дані
Протягом травня здійснено такі операції:
1. Виконано роботи з ремонту приміщення іншого підприємства. Згідно з актом виконаних робіт сума складає 18 000 грн.
2. Закуплено будівельні матеріали у неплатника ПДВ на суму 3000 грн.
3. Реалізовано зайві будівельні матеріали на суму 2900 грн. з ПДВ.
4. Сплачено комунальний податок — 280 грн.
5. Нараховано заробітну плату робітникам підприємства — 30 000 грн.
6. Отримано будинок складу в оперативну оренду. Нараховано орендну плату — 800 грн.
7. Реалізовано іноземну валюту — 3000 доларів за курсом 8,25 грн. за долар.
Розв’язок.
Розглядаємо операції в порядку їх здійснення:
Зміст операції Сума ПДВ (грн) що підлягає
відшкодуванню сплаті
1.Виконано роботи з ремонту приміщення іншого підприємства. Згідно з актом виконаних робіт сума складає 18 000 грн.
18000грн./120%х20% = 3000 грн.
3000
2. Закуплено будівельні матеріали у неплатника ПДВ на суму 3000 грн.-сума ПДВ = 0
-
-
3. Реалізовано зайві будівельні матеріали на суму 2900 грн. з ПДВ.
2900грн./120%х20% = 483 грн.
483
4. Сплачено комунальний податок — 280 грн. - -
5. Нараховано заробітну плату робітникам підприємства — 30 000 грн.
-
-
6. Отримано будинок складу в оперативну оренду. Нараховано орендну плату — 800 грн.
800грн./120%х20% = 133 грн.- сума ПДВ
133
7. Реалізовано іноземну валюту — 3000 доларів за курсом 8,25 грн. за долар. – не оподатковується
-
-
Разом 133 3483
Підлягає сплаті до бюджету 3350
Завдання 2.
Визначте коефіцієнт рентабельності всіх активів підприємства, якщо відомі наступні дані:
чистий прибуток – 25 тис. грн;
виручка від реалізації – 325 тис. грн;
пасив підприємства – 17 тис. грн.
Розв’язок.
Активи підприємства = пасиви підприємства = 17 тис. грн.
Коефіцієнт рентабельності активів визначається як відношення суми прибутку або виручки від реалізації до вартості всіх активів підприємства.
К рент. = Чистий прибуток/ Активи підприємства = 25 тис. грн.. /17 тис. грн. = 1,47;
це означає, що підприємство отримує на кожну гривню наявних ресурсів по 1,47 грн. прибутку.
К рент. = Виручка/ Активи підприємства = 325 тис. грн. / 17 тис. грн. = 19,12;
це означає, що виручка на кожну гривню наявних ресурсів складає 19,12 грн.
Практичне завдання № 20
Завдання 1.
Необхідно визначити величину ПДВ, що підлягає сплаті в державний бюджет (відшкодуванню з бюджету) за результатами звітного кварталу, якщо підприємство реалізує різні види продукції.
Вихідні дані
В першому кварталі підприємством здійснено такі господарські операції:
1. На виконання договору купівлі-продажу, що передбачає оплату коштами, підприємство реалізувало готову продукцію (контрактна вартість 46000 грн, в тому числі ПДВ). Операції здійснено у такому порядку:
- у січні відвантажено готову продукції покупцю. Сума згідно з накладною склала 46000 грн;
- у лютому на поточний рахунок підприємства нараховано часткову оплату за готову продукцію в розмірі 20 000 грн;
- у березні на поточний рахунок підприємства нараховано доплату за готову продукцію в сумі 26 000 грн.
2. Відповідно до договору (загальна сума за договором 70000 грн, в тому числі ПДВ), що передбачає оплату взаємними постачаннями:
- у лютому підприємством оприбутковано запасні частини на суму 34 000 грн;
- у березні підприємство виконало будівельні роботи. Відповідно до акту приймання робіт сума склала 55 000 грн. На підприємстві оприбутковано товарну продукцію на суму 14 000 грн.
3. Здобуто емісійний дохід — 12000 грн.
4. Сплачено податок на додану вартість за лютий — 2000 грн.
5. Придбано основні фонди виробничого призначення (з ПДВ) — 25000 грн.
Розв’язок. Сума договору на реалізацію продукції ще не свідчить про її реалізацію. Розглядаємо операції в порядку їх здійснення:
Зміст операції Сума ПДВ (грн) що підлягає
відшкодуванню сплаті
1.- у січні відвантажено готову продукції покупцю. Сума згідно з накладною склала 46000 грн;
46000 грн/120%х20% = 7667грн – сума ПДВ
7667
- у лютому на поточний рахунок підприємства нарахова¬но часткову оплату за готову продукцію в розмірі 20 000 грн;
-
-
- у березні на поточний рахунок підприємства зарахова¬но доплату за готову продукцію в сумі 26000 грн.
-
-
2. - у лютому підприємством оприбутковано запасні части¬ни на суму 34 000 грн; оприбутковують на склад без ПДВ
34000грн/х20%/100 = 6800грн – сума ПДВ
6800
- у березні підприємство виконало будівельні роботи. Відповідно до акту приймання робіт сума склала 55 000 грн.
55 000 грн/120%х20% = 9167грн – сума ПДВ
9167
На підприємстві оприбутковано товарну продукцію на суму 14 000 грн.
-
-
3. Отримано емісійний дохід — 12000 грн. - -
4. Сплачено податок на додану вартість за лютий — 2000 грн. 2000
5. Придбано основні фонди виробничого призначення (з ПДВ) — 25000 грн.
25000грн/120%х20% = 4167грн – сума ПДВ
4167
Разом 12967 16834
Підлягає сплаті до бюджету 3867
Завдання 2.
На скільки років (за умови нарахування простих відсотків) повинен бути вкладений капітал у сумі 60 тис. грн при 18% річних, щоб первісна сума зросла на 35 тис. грн? Яка повинна бути відсоткова ставка, для того щоб подвоїти цю суму через знайдену кількість років?
Розв’язок.
Накопичена сума капіталу = 60 тис. грн.+ 35 тис. грн. = 95 тис. грн.
Невідому кількість років позначимо через n.
Використовуємо формулу простих відсотків:
Накопичена сума капіталу = Сума початкового капіталу х (1+ кількість років Х відсоткова ставка);
1. 95 = 60*(1+n*0,18); 95 = 60*(1+0,18n); 95 = 60+10,8n; 10,8n = 35;
n = 35/10,8 = 3,2 (роки)
Щоб первісна сума зросла на 35 тис. грн. при заданій відсотковій ставці термін вкладу повинен бути не менше 38 місяців (3,2 роки).
2. 60х2=120; Відсоткову ставку позначимо через с.
120 = 60*(1+3,2с); 95 = 60*(1+n*0,18); 120 = 60*(1+3,2с); 120 = 60+192с;
192с = 120-60 = 60; с = 60/192 = 0,3125*100% = 31,25%
Щоб подвоїти початкову суму через 3,2 роки, повинна бути відсоткова ставка на рівні 31,25%.
Практичне завдання № 21
Завдання 1.
У березні підприємство реалізувало продукції власного виробництва за контрактними цінами на суму 60 тис. грн. У цьому ж самому місяці воно оплатило вартість сировини та матеріалів за контрактними цінами на суму 30 тис. грн. Матеріали на суму 15 тис. грн. були використані на ремонт бази відпочинку, що знаходиться на балансі підприємства. Сума ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету, визначена підприємством у розмірі 6 тис. грн. Перевірити достовірність цієї суми.
Розв’язок.
Розглядаємо операції в порядку їх здійснення:
Зміст операції Сума ПДВ (грн) що підлягає
відшкодуванню сплаті
У березні підприємство реалізувало продукції власного виробництва за контрактними цінами на суму 60 тис. грн.
60000грн/120%х20% = 10000грн – сума ПДВ
10000
У цьому ж самому місяці воно оплатило вартість сировини та матеріалів за контрактними цінами на суму 30 тис. грн.
30000грн/120%х20% = 5000грн – сума ПДВ з авансу
5000
Матеріали на суму 15 тис. грн. були використані на ремонт бази відпочинку, що знаходиться на балансі підприємства – невиробничі основні засоби
15000грн/100%х20% = 3000грн – сума ПДВ, що підлягає зменшенню суми відшкодування
(3000)
Разом 2000 10000
Підлягає сплаті до бюджету 8000
Сума ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету, визначена підприємством у розмірі 6 тис. грн. є недостовірною.
Завдання 2.
Собівартість продукції становить 75% від реалізаційної ціни. Рахунки сплачуються через 60 днів з дня відвантаження продукції. За місяць виробляється і відвантажується покупцям продукція вартістю 300 тис. грн.
Визначте, яку суму додаткових обігових коштів за рахунок кредиту слід залучити фінансисту підприємства для безперебійного виробництва протягом двох місяців? Як це вплине на собівартість продукції, якщо банк пропонує кредит під 40% річних?
Розв’язок.
1.Сума виручки 300 тис. грн.
Затрати 300 тис. грн. х 0,75 = 225 тис. грн.
Одноденна сума затрат =225 тис. грн./30 дн. = 7,5 тис. грн.
Сума кредиту = сумі вилучених коштів = = 7,5 тис. грн. х 60 дн. = 450 тис. грн.
За рахунок кредиту слід залучити обігових коштів на два місяці в сумі 450 тис. грн.
2. Розмір відсотків за кредит 40% річних
Сума відсотків за кредит = 450 тис. грн.х (40%//12міс*2)/100% = 450 тис. грн. х 0,067 = 30 тис. грн.
Сума відсотків за кредит збільшить витрати діяльності підприємства на 30 тис. грн..
Практичне завдання № 22
Завдання 1.
Підприємство в лютому виготовило 150 електроприладів. 100 одиниць товару було реалізовано за контрактною ціною 300 грн. за одиницю, 30 одиниць передано в порядку бартерного обміну на території України, а 20 — на базу відпочинку, що знаходиться на балансі підприємства. Собівартість одиниці виробу — 250 грн. Податкові зобов’язання за лютий визначені платником у сумі 8,5 тис. грн. Перевірити достовірність цієї суми.
Розв’язок.
Розглядаємо операції в порядку їх здійснення:
Зміст операції Сума ПДВ (грн) що підлягає
відшкодуванню сплаті
100 одиниць було реалізовано за контрактною ціною 300 грн. за одиницю; сума виручки складає 300 грн.х100од. = 30000грн.
30000грн./120%х20% = 5000 грн.
5000
30 одиниць передано в порядку бартерного обміну на території України,
250 грн х 30 од. = 7500грн без ПДВ
7500 грн. х 20%/100% = 1500 грн.- сума ПДВ
1500
20 одиниць передано на базу відпочинку, що знаходиться на балансі підприємства.
250 грн х 20 од. = 5000грн без ПДВ
5000 грн. х 20%/100 = 1000 грн.- сума ПДВ
1000
Разом 0 7500
Підлягає сплаті до бюджету 7500
ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету за звітний період, яку платник податку визначив в сумі 8,5 тис. грн. є недостовірною.
Завдання 2.
Проведіть аналіз взаємозв’язку між рухом грошових засобів, прибутком і оборотним капіталом за даними в таблиці:
Показники Сума (тис. грн)
Стан на початок звітного періоду:
Запаси
Дебітори
Кредитори
Основні засоби
470
135
120
1456
Операції за звітний період:
Реалізація
Розрахунки з постачальниками
Розрахунки з працівниками
Придбання основних засобів
Нараховано амортизацію
5658
395
1950
875
436
Стан на кінець звітного періоду:
Запаси
Дебітори
Кредитори
Основні засоби
520
156
196
1585
Розв’язок.
Розраховуємо потік грошових коштів.
Придбання матеріалів з врахуванням руху кредиторської заборгованості:
395 +196-120 = 471
Витрати матеріалів: 470+471-520 = 421
Надходження грошей з врахуванням руху дебіторської заборгованості:
5658 + 135-156 = 5637.
Для аналізу взаємозв’язку між рухом грошових засобів, прибутком і оборотним капіталом складаємо додаткову таблицю.
Показники Доходи Оборотний капітал Грошові кошти
1.Надходження:
Реалізація 5658 5658
Придбання запасів 50
Гроші 5637
Всього надходження 5658 5708 5637
2.Витрати:
Затрати матеріалів 421
Придбання матеріалів 471
Оплата матеріалів 395
Оплата праці 1950 1950 1950
Придбання основних засобів 875 875
Нарахування амортизації 436
Всього витрат 2807 3296 3220
Чистий рух грошових коштів 2851 2412 2417
Практичне завдання № 23
Завдання 1.
Магазин торгує товарами для школярів. Протягом квітня магазином було придбано товарів за контрактними цінами на суму 36 тис. грн., в т. ч. канцприладдя — на суму 30 тис. грн., учнівських зошитів — на суму 2 тис. грн., підручників — на суму 4 тис. грн. Крім того, було придбане торговельне обладнання за контрактною ціною в сумі 4 тис. грн., яке використовується для торгівлі пільговими товарами. Покупне канцприладдя було реалізовано в квітні за продажною ціною на суму 42 тис. грн., зошити на суму 2,5 тис. грн., а підручники — за 6 тис. грн. ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету за квітень, визначено магазином у сумі 0,2 тис. грн. Перевірити достовірність цієї суми.
Розв’язок.
Розглядаємо операції в порядку їх здійснення:
Зміст операції Сума ПДВ (грн) що підлягає
відшкодуванню сплаті
Протягом квітня магазином було придбано товарів за контрактними цінами на суму 36 тис. грн., з них:
- канцприладдя — на суму 30 тис. грн.,
30000грн./120х20% = 5000 грн.- сума ПДВ
5000
- учнівських зошитів — на суму 2 тис. грн.,
- підручників — на суму 4 тис. грн. Разом на 6тис. грн.., що звільнено від оподаткування
-
-
Придбане торговельне обладнання за контрактною ціною в сумі 4 тис.грн. – продукція звільнена від оподаткування, не має права на податковий кредит
-
-
Покупне канцприладдя було реалізовано в квітні за продажною ціною на суму 42 тис. грн., 42000грн./120х20% = 7000 грн.- сума ПДВ
7000
зошити на суму 2,5 тис.- звільнено від оподаткування
-
-
підручники — за 6 тис. грн.- звільнено від оподаткування
-
-
Разом 5000 7000
Підлягає сплаті до бюджету 2000
ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету за звітний період, яку платник податку визначив в сумі 0,2 тис. грн. є недостовірною.
Завдання 2.
Розрахуйте рівень фінансового левериджу і дайте обґрунтування фінансової стійкості АТ, якщо відомо, що АТ випустило:
облігації на суму 800 тис. грн (ставка 15%);
привілейовані акції на суму 100 тис. грн (дивіденд – 25%);
звичайні акції на суму 1000 тис. грн.
Плановий прибуток – 200 тис. грн.
Фактичний прибуток – 142 тис. грн.
Розв’язок.
Сила впливу фінансового левериджу (важеля) = зміна суми прибутку на акцію /зміна нетто-результату від використання інвестицій;
Результат від використання інвестицій = сума прибутку + відсотки за залучені кошти.
Сума прибутку на:
облігації 800 тис. грн х 15%/100 = 120 тис. грн
привілейовані акції 100 тис. грн х 25% /100 = 25 тис. грн.
Сума, що залишилась на звичайні акції з фактичної суми прибутку
142 тис. грн. – (120 тис. грн. + 25 тис. грн) = - 3 тис. грн.,
Тобто, на звичайні акції дивіденди не нараховувались.
Сума, що залишилась на звичайні акції з планової суми прибутку
200 тис. грн. – (120 тис. грн. + 25 тис. грн) = 55 тис. грн., з них
на 1 акцію: 55 тис. грн./1000акцій = 55грн
Зміна суми прибутку на акцію = 0 – 55 = -55(грн)
Результат від використання інвестицій
фактично 142 тис. грн.+ 120 тис. грн. = 262 тис.грн
за планом 200 тис. грн.+ 120 тис. грн. = 320 тис.грн
Зміна результату від використання інвестицій = 262 тис.грн - 320 тис.грн = 58 тис.грн
Сила впливу фінансового важеля = - 55 грн/ 58000 = 0,00095.
Вважаючи, що вартість випущених акцій є сумою залученого капіталу,
коефіцієнт фінансової стійкості АТ визначаємо як показник незалежності
відношенням суми власного капіталу до загальної суми капіталу:
1000 тис. грн. + 100 тис. грн = 1100 тис. грн. – сума власного капіталу;
1000 тис. грн. + 100 тис. грн. + 800 тис. грн = 1900 тис. грн. – загальна сума капіталу;
Коефіцієнт фінансової стійкості = сума власного капіталу/ загальна сума капіталу =
=1100 тис. грн./ 1900 тис грн. = 0,58. Значення показника перевищує 0,5, що є позитивним показником фінансового стану підприємства.
Практичне завдання № 24
Завдання 1.
Необхідно розрахувати фактурну вартість товару, митну вартість, суми мита, митного податку та ПДВ.
Вихідні дані
Підприємство-резидент «Рондо» на підставі договору купівлі-продажу з підприємством-нерезидентом «Glori» одержало товар на суму 15 569 дол. США, у тому числі транс¬портні послуги на території України на 1210 дол. США (відповідно до рахунку-фактури) на умовах СРТ (перевезен¬ня оплачене до пункту призначення) м. Хмельницький. Да¬ний товар обкладається митом за ставкою 9%, ставка митного податку 0,2%. Курс НБУ на дату оформлення вантажної митної декларації — 8,15 грн./дол. США.
Розв’язок.
Визначаємо вартість відвантаженого товару: 15 569 дол. - 1210 дол = 14359 дол.
Вартість відвантаженого товару на суму 14359 дол. США переводимо в національну валюту – в гривні: 14359дол. х 8,15 грн. = 117026 грн. – митна вартість товару. як вихідна розрахункова база для обчислення митних платежів
Мито: 117026 грн.х 9%/100 = 10532 грн.
Митний збір: 117026 грн.х0,2%/100 = 234 грн.
База оподаткування ПДВ: 117026 грн + 10532 грн.+ 234 грн. = 127792 грн.
Сума ПДВ: 127792 грн. х 20%/100 = 25558 грн.
Визначаємо фактурну вартість товару, яка складається з відпускної (митної) вартості товару з врахуванням непрямих податків та митного збору:
117026 грн + 10532 грн.+ 234 грн. + 2555 грн. = 153355 грн.
Завдання 2.
У процесі вирішення питання про ліквідацію чи реорганізацію підприємства була визначена ліквідаційна вартість майна фірми, яка становить 1370 тис. грн.. Очікуваний чистий грошовий потік першого року становить 760 тис. грн. з наступним щорічним приростом 16%. Враховуючи, що такий потік буде генеруватися підприємством протягом шести років, розрахуйте економічну вартість підприємства і зробіть висновок про доцільність його реорганізації. Ставка дисконту прогнозується на рівні 18%.
Розв’язок.
В даному випадку чистий грошовий потік буде генеруватися підприємством з наступним щорічним приростом, тому економічну вартість підприємства розраховуємо за формулою:
Економічна вартість = Чистий грошовий потік першого року/ середньозважена вартість капіталу – річний темп зростання грошового потоку;
Економічна вартість = 760 тис. грн./0,18-0,16 = 760 тис. грн./0,02 = 38 тис. грн..
Отже, економічна вартість підприємства менша за його ліквідаційну вартість, , тому реорганізація підприємства недоцільна, вигідніше його ліквідувати.
Практичне завдання № 25
Завдання 1.
Необхідно визначити суму ПДВ, що підлягає сплаті в державний бюджет (відшкодуванню з бюджету) за результатами звітного місяця, якщо підприємство реалізує різні види продукції.
Вихідні дані
Протягом червня здійснено такі операції:
1. Придбано ліцензію на право виконання будівельних робіт — 3000 грн.
2. Перераховано попередню оплату постачальнику за цемент і крейду — 9000 грн.
3. Виконано будівельні роботи на території України, загальна сума яких становить 30 000 грн.
4. Виконано будівельні роботи на території Росії загальною сумою 90 000 грн.
5. Реалізовано зайве устаткування на суму 33 000 грн без урахування ПДВ.
6. Передано будівлю виробничого призначення вартістю 300 000 грн в уставний фонд іншого підприємства.
7. Здійснено передплату на періодичне видання «Податки та бухгалтерський облік» — 300 грн.
8. Нараховано заробітну плату персоналу — 60 000 грн
Розв’язок.
Розглядаємо операції в порядку їх здійснення:
Зміст операції Сума ПДВ (грн) що підлягає
відшкодуванню сплаті
1. Придбано ліцензію на право виконання будівельних робіт — 3000 грн. – бюджетна установа, що видала ліцензію, не є платником ПДВ
-
-
2. Перераховано попередню оплату постачальнику за цемент і крейду — 9000 грн.
9000 грн./120%х20% = 1500 грн. – сума ПДВ
1500
3. Виконано будівельні роботи на території України, загальна сума яких становить 30 000 грн.
30 000 грн. ./120%х20% = 5000 грн. – сума ПДВ
5000
4. Виконано будівельні роботи на території Росії загальною сумою 90 000 грн – не є об’єктом оподаткування
-
-
5. Реалізовано зайве устаткування на суму 33 000 грн без урахування ПДВ.
33000 грн./100%х20% = 6600 грн. – сума ПДВ
6600
6. Передано будівлю виробничого призначення вартістю 300000 грн в статутний фонд іншого підприємства.
300000 грн./100%х20% = 60000 грн. – сума ПДВ
60000
7. Здійснено передплату на періодичне видання «Податки та бухгалтерський облік» — 300 грн.-
звільнено від оподаткування
-
-
Разом 1500 71600
Підлягає сплаті до бюджету 70100
Завдання 2.
Визначте, чи варто ліквідувати підприємство, порівнюючи ліквідаційну вартість із економічною вартістю підприємства, якщо відомі такі дані (тис. грн):
ринкова вартість активів – 1200;
фінансові активи – 200;
фінансові зобов’язання – 240;
витрати на ліквідацію – 50.
Прогноз чистих грошових потоків на основі екстраполяції попередніх результатів діяльності:
І 70
ІІ 95
ІІІ 73
ІV 65
V 60
Продовжена вартість 1350
Ставка дисконту прогнозується на рівні 20%.
Розв’язок.
Насамперед визначаємо ліквідаційну вартість підприємства.
Ліквідаційна вартість підприємства = Ринкова вартість активів+ (фінансові активи - фінансові зобов’язання) - витрати на ліквідацію;
Ліквідаційна вартість =1200 тис. грн.+ (200 тис. грн.-240 тис. грн.) - 50 тис. грн. = 1110 тис. грн.
Грошові потоки надходять нерівномірно, тому необхідно чисту поточну вартість грошових потоків визначати як суму грошових потоків за кожен рік.
Чиста поточна вартість грошових потоків = Чистий грошовий потік / ставка відсотків.
Рік Чистий грошовий потік, тис. грн Чиста поточна вартість грошових потоків, тис. грн
І 70 70/0,2 = 350
ІІ 95 95/0,2 = 475
ІІІ 73 73/0,2 = 365
ІV 65 65/0,2 = 325
V 60 60/0,2 = 300
Продовжена вартість 1350 Разом: 3165
Чиста поточна вартість грошових потоків являє собою економічну вартість підприємства.
В даному випадку економічна вартість підприємства більша його ліквідаційної вартості, отже, варто реорганізувати підприємство, а не ліквідувати.
Практичне завдання № 26
Завдання 1.
Необхідно визначити величину ПДВ, що підлягає сплаті в державний бюджет (відшкодуванню з бюджету) за результатами звітного кварталу, якщо підприємство реалізує різні види продукції.
Вихідні дані
У четвертому кварталі підприємством здійснено такі господарські операції:
1. Відповідно до договору (загальна сума за договором — 21000 грн, в тому числі ПДВ), що передбачає оплату коштами, підприємство виконало послуги з монтажу устаткування. Операції здійснено в такому порядку:
- у жовтні підприємство виконало послуги з монтажу устаткування. Рахунок виставлено на суму 11 000 грн з ПДВ;
- у листопаді на поточний рахунок підприємства отрима¬но оплату — 14 000 грн з ПДВ;
- у грудні підприємством виконано монтаж устаткуван¬ня. Рахунок виставлено на суму 20 000 грн з ПДВ.
2. Відповідно до договору (загальна сума за договором 60 000 грн, в тому числі ПДВ), що передбачає оплату взаємними постачаннями:
- у листопаді оприбутковано запасні частини на суму 13 000 грн;
- у грудні оприбутковано металовироби на суму 30 000 грн;
- у грудні підприємство відвантажило верстати в кількос¬ті 2 шт. Сума за накладною 60 000 грн з ПДВ.
3. Отримано кошти за рішенням суду — 24 000 грн.
4. Нараховано заробітну плату 9800 грн.
Розв’язок.
Розглядаємо операції в порядку їх здійснення:
Зміст операції Сума ПДВ (грн) що підлягає
відшкодуванню сплаті
1. - у жовтні підприємство виконало послуги з монтажу устаткування. Рахунок виставлено на суму 11000 грн з ПДВ;
11000 грн./120%х20% = 1833 грн. – сума ПДВ
1833
2. - у листопаді на поточний рахунок підприємства отрима¬но оплату — 14000 грн з ПДВ, з них в оплату наданих послуг 11000 грн;
решта - попередня оплата в сумі 3000 грн.
3000 грн./120%х20% = 500 грн. – сума ПДВ
500
3. - у грудні підприємством виконано монтаж устаткуван¬ня. Рахунок виставлено на суму 20 000 грн з ПДВ, з них 3000 грн зараховано попередню оплату, переказану в жовтні;
решта – підлягає оплаті в сумі 17000 грн.
17000 грн./120%х20% = 2833 грн. – сума ПДВ
2833
1.- у листопаді оприбутковано запасні частини на суму 13 000 грн;
13 000 грн; ./100%х20% = 2600 грн. – сума ПДВ
2600
2. - у грудні оприбутковано металовироби на суму 30 000 грн;
30000 грн; ./100%х20% = 6000 грн. – сума ПДВ
6000
3.- у грудні підприємство відвантажило верстати в кількос¬ті 2 шт. Сума за накладною 60000 грн з ПДВ.
60000 грн./120%х20% = 10000 грн. – сума ПДВ
10000
3. Отримано кошти за рішенням суду —24 000 грн.
не оподатковуються
-
-
4. Нараховано заробітну плату 9800 грн. – не оподатковуються
-
-
Разом 8600 15166
Підлягає сплаті до бюджету 6566
Завдання 2.
Маємо наступну інформацію про діяльність фірми «Поступ»:
виручка від реалізації – 3 тис. грн;
співвідношення виручки і власних оборотних засобів – 2:1;
співвідношення поза оборотних і оборотних засобів – 3:1;
коефіцієнт поточної ліквідності – 4:1.
Розрахуйте:
1) величину короткострокової кредиторської заборгованості;
2) величину поза оборотних активів.
Розв’язок.
Виручка від реалізації – 3000 грн;
Власні оборотні засоби - 3000 грн. : 2 = 1500 грн. (вдвічі менше виручки)
1. Коефіцієнт поточної ліквідності = Власні оборотні засоби / Кредиторська заборгованість, звідси
кредиторська заборгованість – 1500 грн : 4 = 375 грн.
2. Необоротні (поза оборотні) активи -1500 х 3 = 4500 грн. (втричі більше оборотних)
Практичне завдання № 27
Завдання 1.
Підприємство «Спецтехніка» виготовляє спортивний інвентар та товари для інвалідів. Загальний обсяг реалізованих товарів у звітному періоді за контрактними цінами становив 200 тис. грн., в т. ч. товари для інвалідів — 80 тис. грн. У цьому ж звітному періоді сплачено постачальникам вартість сировини та матеріалів за контрактними цінами на суму 90 тис. грн., які використовуються для виробництва і спортивного інвентарю, і товарів для інвалідів. У попередньому звітному періоді було здійснено продаж товарів для інвалідів, які не було включено до переліку, затвердженого Кабміном, на суму 20 тис. грн. (ці товари було задекларовано як такі, що не підлягають оподаткуванню). Крім того, в попередньому звітному періоді було задекларовано товари на суму 40 тис. грн. (контрактна ціна), які не було оплачено покупцем, а борг визнано безнадійним. Суму ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету, підприємство визначило в розмірів 1 тис. грн. Перевірити достовірність цієї суми, враховуючи, що в попередньому звітному періоді платник побажав визначену до відшкодування суму ПДВ в розмірі 2 тис. грн. зарахувати в рахунок майбутніх платежів.
Розв’язок.
Розглядаємо операції в порядку їх здійснення:
Зміст операції Сума ПДВ (грн) що підлягає
відшкодуванню сплаті
Загальний обсяг реалізованих товарів у звітному періоді за контрактними цінами становив 200 тис. грн., з них:
товари для інвалідів — 80 тис. грн. – звільнено від оподаткування - -
спортивний інвентар – 120 тис. грн..
120000грх20%/100 = 20000грн 20000
У цьому ж звітному періоді сплачено постачальникам вартість сировини та матеріалів за контрактними цінами на суму 90 тис. грн., які використовуються для виробництва і спортивного інвентарю, і товарів для інвалідів.
Якщо придбані товари частково використовуються в оподатковуваних операціях, а частково ні, то до суми податкового кредиту включається та частка, яка відповідає частці використання таких товарів в оподатковуваних операціях.
Загальний обсяг реалізованих товарів у звітному періоді за контрактними цінами становив 200 тис. грн., в т. ч. товари для інвалідів — 80 тис. грн., що складає 8/200 = 0,4 або 40% загальної суми;
виготовлення спортивного інвентаря складає 60%
90000грн х 0,6 = 54 тис. грн. х20%/120% = 9000грн – сума ПДВ, що підлягає відшкодуванню
9000
У попередньому звітному періоді було здійснено продаж товарів для інвалідів, які не було включено до переліку, затвердженого Кабміном, на суму 20 тис. грн. (ці товари було задекларовано як такі, що не підлягають оподаткуванню) – в поточному звітному періоді необхідно збільшити податкові зобов’язання з ПДВ.
20000грх20%/120% = 3333 грн. – сума ПДВ
3333
У попередньому звітному періоді було задекларовано товари на суму 40 тис. грн. (контрактна ціна), які не було оплачено покупцем, а борг визнано безнадійним - підприємство має право зменшити дохід на суму безнадійної заборгованості, а відтак й суму ПДВ.
40000грх20%/120% = 6667 грн. – сума ПДВ
(6667)
В попередньому звітному періоді платник побажав визначену до відшкодування суму ПДВ в розмірі 2 тис. грн. зарахувати в рахунок майбутніх платежів.
2000
Разом 11000 16666
Підлягає сплаті до бюджету 5666
Завдання 2.
Ліквідаційна вартість автотранспортного підприємства «Перевізчик» становить 1215 млн. грн. Середньозважена вартість капіталу становить 15%, а щорічний прогнозний чистий грошовий потік – 260 млн. грн. На Ваш погляд, що вигідніше: ліквідація чи реорганізація? Обґрунтуйте можливі варіанти.
Розв’язок.
Ліквідаційна вартість підприємства - 1215 млн. грн.
Економічна вартість підприємства = Щорічний чистий грошовий потік/. Середньозважена вартість капіталу ;
Економічна вартість підприємства =260 млн. грн. / 0,15 = 1733 млн. грн., що більше його ліквідаційної вартості, отже, варто реорганізувати підприємство, е не ліквідовувати.
Практичне завдання № 28
Завдання 1.
У березні підприємство реалізувало продукції власного виробництва за контрактними цінами на суму 60 тис. грн. У цьому ж самому місяці воно оплатило вартість сировини та матеріалів за контрактними цінами на суму 30 тис. грн. Матеріали на суму 15 тис. грн. були використані на ремонт бази відпочинку, що знаходиться на балансі підприємства. Сума ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету, визначена підприємством у розмірі 6 тис. грн. Перевірити достовірність цієї суми.
Розв’язок.
Розглядаємо операції в порядку їх здійснення:
Зміст операції Сума ПДВ (грн) що підлягає
відшкодуванню сплаті
У березні підприємство реалізувало продукції власного виробництва за контрактними цінами на суму 60 тис. грн.
60000 грн./120%х20% = 10000 грн. – сума ПДВ
10000
Підприємство оплатило вартість сировини та матеріалів за контрактними цінами на суму 30 тис. грн. 30000 грн.//120%х20% = 5000 грн. – сума ПДВ
5000
Матеріали на суму 15 тис. грн. були використані на ремонт бази відпочинку, що знаходиться на балансі підприємства – об’єкт невиробничого призначення,
Податковий кредит зменшується на суму ПДВ, нараховану на вартість використаних матеріалів:
15000 грн./100%х20% = 3000 грн. – сума ПДВ
(3000)
Разом 2000 10000
Підлягає сплаті до бюджету 8000
Сума ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету, визначена підприємством у розмірі 6 тис. грн. є недостовірною.
Завдання 2.
Розрахуйте індекс цін і наведіть аналіз потреби в оборотних засобах на прикладі підприємства, номенклатура сировини якого нараховує три позиції.
Вид сировини Запланована потреба, тис. од. Ціна базисна, тис. грн Прогноз зміни цін, %
А 35 10,5 +3
Б 150 12,0 -2
В 65 7,9 -1
Розв’язок.
Для розрахунку індексу цін побудуємо додаткову таблицю:
Вид сировини Ціна базисна, тис. грн Ціна змінена, тис. грн Запланована потреба, тис. грн
За базовими цінами За зміненими цінами
А 10,5 10,5+0,32=10,82 35*10,5=367,5 35*10,82=378,7
Б 12,0 12,0-0,24=11,76 150*12,0=1800,0 150*11,76=1764,0
В 7,9 7,9-0,08=7,82 65*7,9=513,5 65*7,82=508,3
Разом х х 2681,0 2651,0
Індекс цін = 2651,0 / 2681,0 = 0,989 х 100% = 98,9%.
За рахунок зміни ціни потреби в оборотних засобах зменшиться на 30 тис.грн. (2651,0 – 2681,0), що складає 1,1% до базового періоду.
Практичне завдання № 29
Завдання 1.
Необхідно визначити суму ПДВ, що підлягає сплаті в державний бюджет (відшкодуванню з бюджету) за результатами звітного місяця, якщо підприємство реалізує різні види продукції.
Вихідні дані
Протягом звітного місяця здійснено такі операції:
1. Придбано сировину для основного виробництва на суму 480 00 грн. (з урахуванням ПДВ).
2. Реалізовано жетони для торгівельних автоматів — 5100 грн.
3. Відвантажено готову продукцію на суму 42 000 грн. (без урахування ПДВ).
4. Продано продукцію спеціального призначення для інвалідів на суму 780 грн.
5. Здійснено витрати зі сплати податку, які не підтверджені документально, на суму 2000 грн.
6. Придбано верстати для використання у виробництві товарної продукції, на суму 280 000 грн.
7. Виплачено зарплату товаром на суму 3600 грн.
Розв’язок.
Розглядаємо операції в порядку їх здійснення:
Зміст операції Сума ПДВ (грн) що підлягає
відшкодуванню сплаті
1. Придбано сировину для основного виробництва на суму 480 00 грн. (з урахуванням ПДВ).
(480000грн/120%х20%= 80000грн ПДВ)
80000
2. Реалізовано жетони для торгівельних автоматів — 5100 грн.
(5100грн/120%х20%= 850грн ПДВ)
850
3. Відвантажено готову продукцію на суму 42 000 грн. (без урахування ПДВ).
42000 грн,х20%/100 = 8400грн 8400
4. Продано продукцію спеціального призначення для інвалідів на суму 780 грн.
- звільнено від оподаткування
-
-
5. Здійснено витрати зі сплати податку, які не підтверджені документально, на суму 2000 грн.
- зменшено суму відшкодування
(2000)
6. Придбано верстати для використання у виробництві товарної продукції, на суму 280 000 грн. оприбутковуються на склад без ПДВ
280000 грн,х20%/100 = 56000грн сума ПДВ
56000
7. Виплачено зарплату товаром на суму 3600 грн.
(3600грн/120%х20%= 600грн ПДВ) 600
Разом 134000 9850
підлягає відшкодуванню з бюджету 124150
Завдання 2.
У рекламному оголошенні акціонерного товариства говориться, що за минулий рік коефіцієнт дивідендних виплат на прості акції номіналом 15 грн виріс з 0,2до 0,3, а їх курс виріс зі 15 до 17. В поточний момент інвестор планує придбати на фондовій біржі 11 тис. шт. даних акцій та перепродати їх через 3 роки.
Визначити очікуваний дохід та очікувану річну дохідність операцій купівлі-продажу акцій якщо вважати, що зазначена тенденція протягом цього терміну буде зберігатися, а доходи від дивідендів реінвестуватися не будуть.
Розв’язок.
Вартість придбаних акцій складає: 11000 шт. х 17грн. = 187000грн.
Коефіцієнт дивідендних виплат на акції = Дохідність однієї акції / Курс акції, звідси
Дохідність однієї акції = Курс акції х Коефіцієнт дивідендних виплат;
Дохідність однієї акції 17грн. х 0,3 = 5,10 грн.
11000 шт. х 5,10 грн. =56100 грн на рік х 3 роки = 168300 грн.- весь очікуваний дохід;
168300 грн / 187000 грн. = 0,9 х 100% = 90% вкладеного капіталу.
Річна дохідність операції = 56100 грн. / 187000 грн.= 0,3 х 100% = 30%.
Практичне завдання № 30
Завдання 1.
Необхідно визначити величину ПДВ, що підлягає сплаті в державний бюджет (відшкодуванню з бюджету) за результатами звітного кварталу, якщо підприємство реалізує різні види продукції.
Вихідні дані
У четвертому кварталі підприємством здійснено такі господарські операції:
1. У виконання договору закупівлі-продажу, що передбачає оплату коштами, підприємством придбано запасні частини для автомобілів (контрактна вартість 18 000 грн, в тому числі ПДВ).
Операції здійснено в такому порядку:
- у жовтні оприбутковано на склад підприємства запасні частини на суму 6000 грн; здійснено оплата з поточного рахунку в розмірі 14000 грн з ПДВ;
- у листопаді оприбутковано на склад запасні частини на суму 6000 грн.
2. Відповідно до договору (загальна сума за договором 90 000 грн, в тому числі ПДВ), що передбачає оплату взаємними постачаннями:
- у жовтні підприємство виконало послуги з транспортування вантажів, згідно з накладною, 75 000 грн з ПДВ;
- у листопаді підприємством оприбутковано валки на суму 10 000 грн;
- у грудні оприбутковано мідний дріт на суму 80 000 грн.
3. За 4 квартал нараховано амортизацію основних засобів у розмірі 1500 грн.
4. Витрати на послуги з інкасації та розрахунково-касового обслуговування за 4 квартал склали 1200 грн.
5. Нараховано податок з власників транспортних засобів — 510 грн.
Розв’язок.
Сума договору на придбання запасних частини для автомобілів (контрактна вартість 18 000 грн, в тому числі ПДВ) ще не свідчить про їх придбання. Розглядаємо операції в порядку їх здійснення:
Зміст операції Сума ПДВ (грн) що підлягає
відшкодуванню сплаті
1. - у жовтні оприбутковано на склад підприємства запасні частини на суму 6000 грн, оприбутковуються на склад без ПДВ
6000 грн,х20%/100 = 1200грн – сума ПДВ
1200
-у жовтні здійснено переказ коштів з поточного рахунку в сумі 14000 грн з них:
- в оплату отриманих запасних частин на суму 7200грн (6000 грн,+ПДВ 1200грн=7200 грн) (друга подія);
- в сумі решти коштів здійснено попередню оплату в сумі 6800грн
6800грн/120%х20%=1133грн - сума ПДВ
1133
-у листопаді оприбутковано на склад запасні частини на суму 6000 грн.
оприбутковуються на склад без ПДВ
6000 грн,х20%/100 = 1200грн, загальна вартість 7200грн, з них
- 6800грн за рахунок авансу(друга подія), скористались податковим кредитом в жовтні;
- 400грн з наступною оплатою 400грн/120%х20% = 67грн - сума ПДВ
67
2. - у жовтні підприємство виконало послуги з транспортування вантажів, згідно з накладною, 75000 грн з ПДВ.
75000грн/120%х20% =12500грн – сума ПДВ
12500
- у листопаді підприємством оприбутковано валки на суму 10 000 грн; оприбутковуються на склад без ПДВ
10000 грн,х20%/100 = 2000грн – сума ПДВ, що підлягає відшкодуванню
2000
- у грудні оприбутковано мідний дріт на суму 80000 грн. оприбутковуються на склад без ПДВ
80000 грн,х20%/100 = 16000грн – сума ПДВ, що підлягає відшкодуванню
16000
Витрати на послуги з інкасації та розрахунково-касового обслуговування за 4 квартал склали 1200 грн. – оподаткуванню не підлягає
-
-
Нараховано податок з власників транспортних засобів — 510 грн. - оподаткуванню не підлягає - -
Разом 20400 12500
підлягає відшкодуванню з бюджету 7900
Завдання 2.
Визначити очікувану дохідність облігації ( ), що емітувало АТ, за умови, що на неї впливають 5 факторів з виявленою чутливістю до них:
=0,3 – зміни в промисловому виробництві; =0,5 – непередбачувана інфляція; =0,7 – часова структура процентних ставок; =0,35 – премії за ризик за облігацією; =0,25 – довгострокові інфляційні очікування.
Премії за ризик ( ) за факторами чутливості становлять:
15% – для промислового виробництва;
5% – для інфляції;
7% – для часової структури процентних ставок;
3% – за різницю в дохідності корпоративних облігацій;
9% – за довгострокові інфляційні очікування.
Безризикова процентна ставка (rбр) становить 10%.
Розв’язок.
Очікувана дохідність облігації визначається розміром премії, скорегованої на бета-коефіцієнт ризику:
Премії за ризик скореговані на ступінь ризику становлять:
15% х 0,3 = 4,5% – для промислового виробництва;
5% х 0,5 = 2,5% – для інфляції;
7% х 0,7 = 4,9% – для часової структури процентних ставок;
3% х 0,35 = 1,05% – за різницю в дохідності корпоративних облігацій;
9% х 0,25 = 2,25% – за довгострокові інфляційні очікування.
15,2% - розмір премії за ризик.
Дохідність облігацій складає розмір премії за ризик та безризикова процентна ставка:
15,2% + 10,0% = 25,2%.
Привіт Всім, кого це може стосуватися,
ОтветитьУдалитьМи, TESTCO ЕКОНОМІЯ КРЕДИТНА СПІЛКА пропонує кредит на дуже низькою процентною ставкою в розмірі 3% на рік, ми пропонуємо споживчі кредити, заборгованості консолідації позик, венчурного капіталу, бізнес-кредит, освітній кредит, кредит будинку або "кредит на будь-якої причини! Ви були відхилена вашим банком? чи є у вас поганий кредит? Чи є у вас неоплачені рахунки? Ви в боргах? вам потрібно створити бізнес? Занепокоєння не більше, як ми тут, щоб запропонувати вам низькі процентні loan.We пропозицію по кредиту починаючи від мінімальної кількості п'ять тисяч фунтів стерлінгів (£ 5,000.00) і до максимальної Ранг 10 мільйонів фунтів стерлінгів (£) 10.000.000,00 Якщо ви зацікавлені, не соромтеся звертатися до нас з вашими особистими даними
напишіть нам за адресою: testcosavingcreditunion@hotmail.co.uk
напишіть нам за адресою: t.credit_union@financier.com
Щирі вітання,
обслуговування клієнтів
Testco Збереження Кредитна спілка (TSCU)
Джон Моррісон Пан
привіт, я радий звернути Вашу увагу на те, що мені сподобався серйозний кредит з кредитним кредитором, який надав 10 мільйонів євро для відродження та фінансування моєї
ОтветитьУдалитькомпанія. Щоб зв'язатися з ним, напишіть його
Електронна пошта: davidsovi125@gmail.com
Гарі Стів є однією з найшвидше зростаючих Кредит Фірми, і ми видаємо як місцевий / міжнародний кредит на 3% процентної ставки. Для більш детальної інформації зв'яжіться з нами електронною поштою.
ОтветитьУдалитьgarysteve16@gmail.com