ЗАДАЧИ 1-10

Практичне завдання № 1

Завдання 1.

Необхідно визначити суму ПДВ, що підлягає сплаті в дер­жавний бюджет (відшкодуванню з бюджету) за результатами звітного місяця, якщо підприємство реалізує різні види про­дукції.

Вихідні дані

Протягом звітного місяця здійснено такі операції:

1. Придбано сировину для основного виробництва на суму 480 00 грн. (з урахуванням ПДВ).

2. Реалізовано жетони для торгівельних автоматів — 5100 грн.

3. Відвантажено готову продукцію на суму 42 000 грн. (без урахування ПДВ).

4. Продано продукцію спеціального призначення для інвалідів на суму 780 грн.

5. Здійснено витрати зі сплати податку, які не підтверд­жені документально, на суму 2000 грн.

6. Придбано верстати для використання у виробництві то­варної продукції, на суму 280 000 грн.

7. Виплачено зарплату товаром на суму 3600 грн.

Розв’язок.

Розглядаємо операції в порядку їх здійснення:

Зміст операції	Сума ПДВ (грн) що підлягає
	відшкодуванню	сплаті
1. Придбано сировину для основного виробництва на суму 480 00 грн. (з урахуванням ПДВ). (480000грн/120%х20%= 80000грн  ПДВ)	80000
2. Реалізовано жетони для торгівельних автоматів — 5100 грн. (5100грн/120%х20%= 850грн  ПДВ)		850
3. Відвантажено готову продукцію на суму 42 000 грн. (без урахування ПДВ). 42000 грн,х20%/100 = 8400грн		8400
4. Продано продукцію спеціального призначення для інвалідів на суму 780 грн. - звільнено від оподаткування	-	-
5. Здійснено витрати зі сплати податку, які не підтверджені документально, на суму 2000 грн. - зменшено суму відшкодування	(2000)
6. Придбано верстати для використання у виробництві товарної продукції, на суму 280 000 грн. оприбутковуються на склад без ПДВ 280000 грн,х20%/100 = 56000грн  сума ПДВ	56000
7. Виплачено зарплату товаром на суму 3600 грн. (3600грн/120%х20%= 600грн  ПДВ)		600
Разом	134000	9850
Підлягає відшкодуванню з бюджету	124150

Завдання 2.

Покажіть вплив господарських операцій на баланс підприємства. Складіть новий баланс та заповніть таблиці, якщо відомі наступні дані.

1) Власний капітал підприємства складає 7800 тис. грн, у т.ч.:

-          нематеріальні активи – 1400 грн;

-          земельні ділянки і споруди – 4500 тис. грн;

-          дебіторська заборгованість – 1100 тис. грн;

-          грошові кошти – 800 тис. грн.

2) Підприємство купує товари на суму 800 тис. грн. на наступних умовах:

-          200 тис. грн – сплачує відразу з поточного рахунка;

-          600 тис. грн – сплачує через 15 днів.

3) Підприємство купує обладнання на суму 3000 тис. грн, взявши позику у банку.

Розв’язок.

1)     Наявність наведених в завданні  активів підприємства відобразимо у вигляді балансу, де єдиним джерелом їх утворення є внески засновників - статутний капітал.

Баланс підприємства на початок
Актив		Пасив
Назва ресурсів	Сума (тис.грн)	Назва джерел	Сума (тис.грн)
Нематеріальні активи	1400	Статутний капітал	7800
Земельні ділянки і споруди	4500
Дебіторська заборгованість	1100
Грошові кошти	800
Баланс	7800	Баланс	7800

2)     Підприємство купує товари на суму 800 тис. грн. на наступних умовах:

200 тис. грн – сплачує відразу з поточного рахунка:

600 тис. грн – сплачує через 15 днів.

Вартість товарів збільшується на 800 тис. грн. – одночасно

а) зменшується сума коштів на 200 тис. грн

б) виникає заборгованість за розрахунками з постачальниками на  600 тис. грн

3) Підприємство купує обладнання на суму 3000 тис. грн, взявши позику у банку.

Вартість машин та обладнання збільшується на 3000 тис. грн. – одночасно

виникає заборгованість за позикою банку в сумі 3000 тис. грн

В результаті здійснених господарських операцій  новий баланс підприємства матиме вигляд:

Баланс підприємства на кінець
Актив		Пасив
Назва ресурсів	Сума (тис.грн)	Назва джерел	Сума (тис.грн)
Нематеріальні активи	1400	Статутний капітал	7800
Земельні ділянки і споруди	4500	Позики банку	3000
Машини та обладнання	3000	Розрахунки з постачальниками	600
Товари	800
Дебіторська заборгованість	1100
Грошові кошти	600
Баланс	11400	Баланс	11400

Практичне завдання № 2

Завдання 1.

Необхідно визначити величину ПДВ, що підлягає сплаті в державний бюджет (відшкодуванню з бюджету) за резуль­татами звітного кварталу, якщо підприємство реалізує різні види продукції.

Вихідні дані

В четвертому кварталі підприємством здійснено такі гос­подарські операції:

1. На виконання договору закупівлі-продажу, що перед­бачає оплату коштами, підприємство придбало сталь листову (контрактна вартість 16000 грн, включаючи ПДВ). Операції здійснено в такому порядку:

- у жовтні оприбутковано на склад підприємства сталь листову на суму 5000 грн, здійснено оплату з поточного рахунку підприємства в розмірі 13000 грн;

- у листопаді отримано на склад сталь листову на суму 3000 грн.

2. Відповідно до договору (загальна сума за договором 80 000 грн, включаючи ПДВ), що передбачає оплату взаєм­ними постачаннями:

- у жовтні підприємством відвантажено сировину на су­му, згідно з накладною, 7 4000 грн;

- у листопаді оприбутковано валки на суму 30 000 грн;

- у грудні на підприємстві оприбутковано мідний дріт на суму 7000 грн.

Розв’язок. Сума договору на придбання матеріальних цінностей  ще не свідчить про їх придбання. Розглядаємо операції в порядку їх здійснення:

Зміст операції	Сума ПДВ (грн) що підлягає
	відшкодуванню	сплаті
1. - у жовтні оприбутковано на склад підприємства сталь листову на суму 5000 грн, оприбутковано на склад без ПДВ  5000грнх20%/100 = 1000грн	1000
-здійснено переказ коштів з поточного рахунку підприємства в сумі 13000 грн ,з них -в оплату отриманих матеріалів 6000грн -попередня оплата 7000грн 7000грн/120х20 = 1167грн	- 1167
-у листопаді отримано на склад сталь листову на суму 3000 грн. оприбутковано на склад без ПДВ  3000грнх20%/100 = 600грн – в рахунок авансу	-
2. - у жовтні підприємством відвантажено сировину на су­му, згідно з накладною, 7 4000 грн; 7 4000грн/120х20 = 12333грн		12333
- у листопаді оприбутковано валки на суму 30 000 грн; оприбутковано на склад без ПДВ  30000грн х20%/100 = 6000грн	6000
- у грудні на підприємстві оприбутковано мідний дріт на суму 7000 грн. оприбутковано на склад без ПДВ  7000грнх20%/100 = 1400грн	1400
Разом	9567	12333
Підлягає сплаті до бюджету		2766

Завдання 2.

У таблиці наведені дані про компанії, які мають однаковий обсяг капіталу, але різну структуру джерел.

Показник	Сума, грн
Звичайні акції (номінал 1 грн)	150000
Довгострокові боргові зобов’язання (10%)	180000
Привілейовані акції (5%)	120000
Всього	450000

Прибуток до сплати податків і відсотків складає 80 тис. грн для обох компаній. Компанії планують направляти на дивіденди за простими акціями 50% від прибутку, що залишається після сплати податку на прибуток і відсотків за борговими зобов’язаннями та привілейованими акціями. Потрібно розрахувати:

1)      прибуток після сплати податку на прибуток;

2)      прибуток після сплати відсотків;

3)      середньозважену ціну капіталу.

Розв’язок.

Прибуток до сплати податків і відсотків складає 80 тис. грн для обох компаній.

Сума податку з прибутку = 80000 грн. х 19% = 15200 грн.

1.Сума прибутку після сплати податку  = 80000 грн. - 152 00 грн.= 64800 грн.

Сума відсотків за довгостроковими борговими зобов’язаннями:

180000 грн. х 10% /100% = 18000 грн.

2. Сума прибутку після сплати відсотків = 64800 грн. - 18000 грн. = 46800 грн.

 Дивіденди за привілейованими акціями = 120000 грн. х 5% / 100% = 6000 грн.

Прибуток, що залишається після сплати податку на прибуток і відсотків за борговими зобов’язаннями та привілейованими акціями:

 80000 грн. – (15200 грн.+ 18000 грн.+ 6000 грн.) = 80000 грн. – 39200 грн. = 40800 грн.

Сума прибутку, спрямована на дивіденди за простими акціями в розмірі 50%:

 40800 грн. х 50%/100%  = 20400 грн.

3.Сума коштів, яку необхідно сплатити за використання певного обсягу фінансових  ресурсів, що виражена у відсотках до їх загального обсягу, є ціною капіталу:

Середньозважена ціна капіталу:

 (6000 грн.+ 20400 грн.)/: (150000 грн.+120000 грн.) =26400 грн.: 270000 грн. = 0,098, тобто, 9,8коп на одну гривню власного капіталу.

 

 

 

 

 

Практичне завдання № 3

Завдання 1.

Необхідно визначити суму ПДВ, що підлягає сплаті в дер­жавний бюджет (відшкодуванню з бюджету) за результатами звітного місяця, якщо підприємство реалізує різні види про­дукції.

Вихідні дані

Протягом звітного місяця здійснено такі операції:

1. Закуплено сировину на виготовлення продуктів дитячо­го харчування на суму 54 000 грн. (з урахуванням ПДВ).

2. Придбано устаткування для подальшого перепродажу на суму 268000 грн.

3. Реалізовано зайві верстати, що обліковуються на ба­лансі підприємства, на суму 300 000 грн. (з урахуван­ням ПДВ).

4. Реалізовано товарну продукцію на суму 18 600 грн. (без урахування ПДВ).

5. Реалізовано дитяче харчування на суму 70 000 грн.

6. Оплачено вартість державних платних послуг 120 грн.

Розв’язок.

Розглядаємо операції в порядку їх здійснення:

Зміст операції	Сума ПДВ (грн) що підлягає
	відшкодуванню	сплаті
1. Закуплено сировину на виготовлення продуктів дитячо­го харчування на суму 54 000 грн. (з урахуванням ПДВ) – виготовлення продуктів дитячо­го харчування звільнено від оподаткування, немає права на податковий кредит	-	-
2. Придбано устаткування для подальшого перепродажу на суму 268000 грн 268000грнх20%/100 = 53600грн – сума ПДВ	53600
3. Реалізовано зайві верстати, що обліковуються на ба­лансі підприємства, на суму 300 000 грн. (з урахуван­ням ПДВ). 300 000 грн./120%х20% = 50000грн – сума ПДВ		50000
4. Реалізовано товарну продукцію на суму 18 600 грн. (без урахування ПДВ). 18600 грн./120%х20% = 3720грн – сума ПДВ		3720
5. Реалізовано дитяче харчування на суму 70 000 грн. - звільнено від оподаткування	-	-
6. Оплачено вартість державних платних послуг 120 грн. – не є об’єктом оподаткування	-	-
Разом	53600	53720
Підлягає сплаті до бюджету		120

Завдання 2.

Підприємству необхідно сплатити кредит 10000 грн щорічними виплатами протягом трьох років. Розмір відсоткової ставки – 30%. Вирахуйте загальну суму відсотків до сплати. Яку частину суми основного боргу буде виплачено за два роки?

Розв’язок.

 Для визначення частини основної суми боргу, що погашається в кожному з періодів, та проценти за кожний період розмістимо вихідні та розраховані дані в таблиці.

10000 грн : 3 роки = 3333 грн.- платежі  з погашення кредиту, які  сплачуються щороку в однаковій сумі;

Сума відсотків за І рік = 10000 грн х 30%/100 = 3000 грн.

Сума відсотків за ІІ рік = 6667 грн х 30%/100 = 2000 грн.

Сума відсотків за ІІІ рік = 3334 грн х 30%/100 = 1000 грн.

Роки	Сума боргу, що підлягає погашенню в поточному році (грн.)		Загальна сума боргу (грн.)	Залишок непогашеного кредиту (грн.)
	Сума кредиту	Сума відсотків
				10000
І рік	3333	3000	6333	6667
ІІ рік	3333	2000	5333	3334
ІІІ рік	3334	1000	4334	0
Разом	10000	6000	16000	х

Практичне завдання № 4

Завдання 1.

Необхідно визначити величину ПДВ, що підлягає сплаті в державний бюджет (відшкодуванню з бюджету) за резуль­татами звітного кварталу, якщо підприємство реалізує різні види продукції.

Вихідні дані

В першому кварталі підприємством здійснено такі госпо­дарські операції:

1. На виконання договору купівлі-продажу, що передба­чає оплату коштами, підприємство реалізувало готову про­дукцію (контрактна вартість 46000 грн, в тому числі ПДВ). Операції здійснено у такому порядку:

- у січні відвантажено готову продукції покупцю. Сума згідно з накладною склала 46000 грн;

- у лютому на поточний рахунок підприємства нарахова­но часткову оплату за готову продукцію в розмірі 20 000 грн;

- у березні на поточний рахунок підприємства нарахова­но доплату за готову продукцію в сумі 26 000 грн.

2. Відповідно до договору (загальна сума за договором 70000 грн, в тому числі ПДВ), що передбачає оплату взаємними постачаннями:

- у лютому підприємством оприбутковано запасні части­ни на суму 34 000 грн;

- у березні підприємство виконало будівельні роботи. Відповідно до акту приймання робіт сума склала 55 000 грн. На підприємстві оприбутковано товарну продукцію на суму 14 000 грн.

3. Здобуто емісійний дохід — 12000 грн.

4. Сплачено податок на додану вартість за лютий — 2000 грн.

5. Придбано основні фонди виробничого призначення (з ПДВ) — 25000 грн.

Розв’язок. Сума договору на реалізацію продукції ще не свідчить про її реалізацію. Розглядаємо операції в порядку їх здійснення:

Зміст операції	Сума ПДВ (грн) що підлягає
	відшкодуванню	сплаті
1.- у січні відвантажено готову продукції покупцю. Сума згідно з накладною склала 46000 грн; 46000 грн/120%х20% = 7667грн – сума ПДВ		7667
- у лютому на поточний рахунок підприємства зарахова­но часткову оплату за готову продукцію в розмірі 20 000 грн;	-	-
- у березні на поточний рахунок підприємства зарахова­но доплату за готову продукцію в сумі 26000 грн.	-	-
2. - у лютому підприємством оприбутковано запасні части­ни на суму 34 000 грн; оприбутковують на склад без ПДВ 34000грн/х20%/100 = 6800грн – сума ПДВ	6800
- у березні підприємство виконало будівельні роботи. Відповідно до акту приймання робіт сума склала 55 000 грн. 55 000 грн/120%х20% =  9167грн		9167
На підприємстві оприбутковано товарну продукцію на суму 14 000 грн.	-	-
3. Отримано емісійний дохід — 12000 грн.	-	-
4. Сплачено податок на додану вартість за лютий — 2000 грн.	2000
5. Придбано основні фонди виробничого призначення (з ПДВ) — 25000 грн. 25000грн/120%х20%  = 4167грн – сума ПДВ	4167
Разом	12967	16834
Підлягає сплаті до бюджету		3867

Завдання 2.

Існують два проекти, які вимагають таких початкових інвестицій: перший – 8000 грн, другий 13000 грн. Потоки грошових коштів, які вони генерують при відсотковій ставці 12% в наступні чотири роки, наведені у таблиці.

Рік	Грошовий потік для проекту, грн
	першого	другого
1	3000	5000
2	5000	6000
3	2000	8000

Який з проектів більш вигідний?

Розв’язок.

Сума відсотків з початкових інвестицій при відсотковій ставці 12%:

І проект - 8000 грн х12%/100% = 960 грн.

ІІ проект - 13000 грн х12%/100% = 1560 грн.

Рік	Грошовий потік для проекту, грн
	першого	другого
1	3000	5000
2	5000	6000
3	2000	8000
Всього	10000	19000

Рівень віддачі інвестованого капіталу:

10000 грн./ 8000 грн. = 1,25 - перший проект;

19000 грн./ 13000 грн. = 1,46 -– другий проект.

Середній грошовий потік = 10000 грн : 3 = 3333 грн;        19000 грн : 3 = 6333 грн

Термін окупності інвестицій:

8000 грн : 3333 грн = 2,4 (роки) х 12 міс. = 28,8 місяці;– перший проект

13000 грн: 6333 грн = 2,05 (роки) х 12 міс. = 24,6 місяці. – другий проект

Більш вигідний другий проект, адже рівень віддачі інвестованого капіталу в цей проект вищий та  окупляться вкладені кошти на 4,2  місяці (16 тижнів) швидше.

Практичне завдання № 5

Завдання 1.

Необхідно визначити суму акцизного податку, що має сплатити товаровиробник, контрактну вартість з врахуванням непрямих податків та ціну одиниці підакцизного товару.

Вихідні дані

ТОВ «Радіан» — виробник алкогольних напоїв та пива відвантажило в звітному періоді покупцю ТОВ «Атлант» коньяк в об'ємі 900 л( вміст спирту 41%). Оплата отримана в звітному періоді. Контрактна вартість становить 54700 грн. без ПДВ (без акцизного податку).

Ставка акцизного податку становить 42,12  грн. за 1 л. 100% спирту.

Розв’язок.

Необхідно  перевести  обсяг алкогольних напоїв та пива  з натуральних одиниць виміру в умовні: 900л/100%(спирту)х41% = 369л

1.Сума акцизного податку: 369л х 42,12  грн. = 15542 грн.

Сума ПДВ: (54700 грн. + 15542 грн. ) х20%/100 = 70242грн х20%/100 = 14048 грн.

2.Контрактна вартість напоїв: 54700 грн. + 15542 грн. + 14048 грн. = 84290 грн.

  

 3. Ціна одиниці підакцизного товару: 84290 грн./900л = 93,67 грн.

Завдання 2.

Керівництво підприємства має намір збільшити виручку від реалізації на 15%. За звітний рік підприємство в результаті операційної діяльності отримало прибуток в розмірі 20000 грн. Постійні витрати підприємства за цей період склали 12000 грн. Розрахуйте заплановану суму прибутку в результаті збільшення виручки.

Розв’язок.

 Для розрахунку необхідно використати поняття маржинального доходу як суму виручки за мінусом змінних витрат:   МД = виручка – змінні витрати;

Прибуток = Виручка – Витрати (змінні+постійні);

      Виручка = Витрати+ Прибуток = змінні+постійні+прибуток;

Виручка = змінні+12000+20000

Виручка - Змінні = 12000+20000=32000;

МД = 32000; Вплив операційного важеля = Маржинальний дохід/ Прибуток =

= 32000/ 20000 = 1,6. Це означає, що при зміні виручки на 1% прибуток підприємства змінюється на 1,6%.

При збільшені виручки від реалізації на 15% прибуток зросте на 15% х 1,6 = 24%

         

Запланована сума прибутку в результаті збільшення виручки складатиме:

20000грн +20000грн х 24%/100% = 20000грн +4800грн =24800 грн.

Практичне завдання № 6

Завдання 1.

Необхідно визначити суму ПДВ, що підлягає сплаті в державний бюджет (відшкодуванню з бюджету) за результатами звітного місяця, якщо підприємство реалізує різні види продукції.

Вихідні дані

Протягом квітня здійснено такі операції.

1. Закуплено сировину і матеріали для виготовлення продуктів дитячого харчування на загальну суму 18 000 грн.

2. Реалізовано дитяче харчування через молочні кухні на загальну суму 22 000 грн.

3. Реалізовано путівки на санаторно-курортне лікування дітей працівників підприємства на загальну суму 3600 грн.

4. Отримано орендну плату за виробничу ділянку, що надана у фінансову оренду — 900 грн.

5. Нараховано заробітну плату працівникам підприємства — 58 000 грн.

6. Отримано дохід від реалізації товарів на території України 51 000 грн. з ПДВ.

7. Продано товари народного споживання працівникам підприємства на суму 8000 грн.

Розв’язок. Розглядаємо операції в порядку їх здійснення:

Зміст операції	Сума ПДВ (грн) що підлягає
	відшкодуванню	сплаті
1. Закуплено сировину і матеріали для виготовлення продуктів дитячого харчування на загальну суму 18 000 грн. – немає права на податковий кредит	-	-
2. Реалізовано дитяче харчування через молочні кухні на загальну суму 22 000 грн. – звільнено від оподаткування ПДВ	-	-
3. Реалізовано путівки на санаторно-курортне лікування дітей працівників підприємства на загальну суму 3600 грн. 3600грн/120%х20% = 600 грн. – сума ПДВ		600
4. Отримано орендну плату за виробничу ділянку, що надана у фінансову оренду — 900 грн. 900грн/120%х20% = 150 грн. – сума ПДВ		150
5. Нараховано заробітну плату працівникам підприємства — 58 000 грн.	-	-
6. Отримано дохід від реалізації товарів на території України 51 000 грн. з ПДВ. 51000грн/120%х20% = 8500 грн. – сума ПДВ		8500
7. Продано товари народного споживання працівникам підприємства на суму 8000 грн. 8000грн/120%х20% = 1333 грн. – сума ПДВ		1333
Разом	0	10583
Підлягає сплаті до бюджету		10583

Завдання 2.

Підприємство шиє легкі жіночі плаття і продає їх за ціною 80 грн, кожне. Змінні витрати на виготовлення плаття становлять 50 грн. Підприємство орендує приміщення і платить за це 2000 грн щомісяця.

1) Скільки виробів треба виготовити підприємству для досягнення точки беззбитковості?

2) Скільки виробів повинно виготовити підприємство, щоб отримали прибуток у 2000 грн?

3) Який запас фінансової міцності має підприємство при отриманні 2000 грн прибутку?

Розв’язок.

Щоб дати відповідь на всі поставлені питання, необхідно насамперед усвідомити, що:

Прибуток = Виручка – Витрати;

Витрати = змінні + постійні, тоді

Прибуток = Виручка – змінні витрати – постійні витрати.

Невідому кількість виробів позначимо буквою Х,

тоді виручка матиме вигляд -   (Ціна*Х);

змінні витрати -   (змінні витрати на одиницю*Х)

постійні витрати – (постійні витрати на одиницю*Х);

1)      Точкою беззбитковості є така точка обсягу продаж, при якій витрати дорівнюють виручці від реалізації всієї продукції, тобто, немає ні прибутку, ні збитку.

Прибуток =(Ціна*Х) -  (змінні витрати на одиницю*Х) -– (постійні витрати на одиницю*Х), що повинно дорівнювати нулю.

80Х- 50Х- 2000 =0;  30Х = 2000; Х = 2000/30 = 66,67 або 67 од.

Підприємству треба виготовити для досягнення точки беззбитковості 67 одиниць виробів.

2)      Щоб отримали прибуток у 2000 грн вираз матиме вигляд:

80Х- 50Х- 2000 =2000;   30Х = 4000;  Х = 4000/30 = 133,3 або 133 од.

Щоб отримати прибуток у сумі 2000 грн., необхідно виготовити 133 одиниць виробів.

3)      Запас фінансової міцності – це перевищення фактичної чистої виручки над беззбитковим оборотом.

Запас фінансової міцності = фактична чиста виручка - беззбитковий оборот;

В грошовому виразі фактична чиста виручка =80* 133 = 10640;

                                  беззбитковий оборот = 80* 67 = 5360.

Запас фінансової міцності = 10640 грн. – 5360 грн. = 5280 грн.- в грошовому виразі

або   5280/ 10640 = 0,496*100% = 49 (грн)

Практичне завдання № 7

Завдання 1.

Необхідно визначити величину ПДВ, що підлягає сплаті в державний бюджет (відшкодуванню з бюджету) за резуль­татами звітного кварталу, якщо підприємство реалізує різні види продукції.

Вихідні дані

В четвертому кварталі підприємством здійснено такі господарські операції:

1. На виконання договору закупівлі-продажу, що передбачає оплату коштами, підприємство придбало сталь листову (контрактна вартість 16000 грн, включаючи ПДВ). Операції здійснено в такому порядку:

- у жовтні оприбутковано на склад підприємства сталь листову на суму 5000 грн, здійснено оплату з поточного рахунку підприємства в розмірі 13000 грн;

- у листопаді отримано на склад сталь листову на суму 3000 грн.

2. Відповідно до договору (загальна сума за договором 80 000 грн, включаючи ПДВ), що передбачає оплату взаєм­ними постачаннями:

- у жовтні підприємством відвантажено сировину на суму, згідно з накладною, 74000 грн;

- у листопаді оприбутковано валки на суму 30 000 грн;

- у грудні на підприємстві оприбутковано мідний дріт на суму 7000 грн.

Розв’язок.

 Сума договору на придбання матеріальних цінностей  ще не свідчить про їх придбання. Розглядаємо операції в порядку їх здійснення:

Зміст операції	Сума ПДВ (грн) що підлягає
	відшкодуванню	сплаті
1. - у жовтні оприбутковано на склад підприємства сталь листову на суму 5000 грн, оприбутковано на склад без ПДВ  5000грнх20%/100 = 1000грн	1000
-здійснено переказ коштів з поточного рахунку підприємства в сумі 13000 грн ,з них -в оплату отриманих матеріалів 6000грн -попередня оплата 7000грн 7000грн/120х20 = 1167грн	- 1167
у листопаді отримано на склад сталь листову на суму 3000 грн. оприбутковано на склад без ПДВ  3000грнх20%/100 = 600грн – в рахунок авансу	-
2. - у жовтні підприємством відвантажено сировину на су­му, згідно з накладною, 7 4000 грн; 7 4000грн/120х20 = 12333грн		12333
- у листопаді оприбутковано валки на суму 30 000 грн; оприбутковано на склад без ПДВ  30000грн х20%/100 = 6000грн	6000
- у грудні на підприємстві оприбутковано мідний дріт на суму 7000 грн. оприбутковано на склад без ПДВ  7000грнх20%/100 = 1400грн	1400
Разом	9567	12333
підлягає сплаті до бюджету		2766

Завдання 2.

Менеджери компанії вирішили, що послаблення вимог щодо розрахунків клієнтів на два місяці принесе додатково 18000 грн прибутку. Але тоді з обороту фірми вилучається в середньому 12000 грн за рахунок дебіторів. Передбачається, що від послаблення розрахункових вимог безнадійні борги зростуть на 7500 грн. Плата за кредит може скласти 18% річних.

Визначте, чи варто рекомендувати компанії послаблення розрахункових вимог.

Розв’язок.

1.Прогнозований додатковий дохід складає 18000 грн.

2.Фінансові витрати від залучення кредиту в сумі вилученого обороту будуть складати:

12000 грн. х (18%/12міс х 2міс) х 100 = 360 грн.

3.Загальний ефект від послаблення розрахункових вимог складатиме:

18000 грн. - 360 грн. - 7500 грн. = 10140 грн., що складає 10140/18000*100 = 56,3%

 Компанія може  послаблювати розрахункові вимоги щодо розрахунків клієнтів, адже ефект очевидний – додаткові витрати й втрати складають менше половини (43,7%) суми додаткового доходу.

Практичне завдання № 8

Завдання 1.

Документальною перевіркою платника податку за попередній звітний рік, проведеною в квітні поточного року, донараховано податку на прибуток 20 тис. грн., податку на додану вартість — 30 тис. грн., акцизного збору — 15 тис. грн. Розрахувати розмір фінансових санкцій.

Розв’язок.

Документальною перевіркою платника податку за попередній звітний рік, донараховано податків:

 податок на прибуток 20 тис. грн.+ податок на додану вартість 30 тис. грн.+ акцизний збір  15 тис. грн. = 65 тис. грн.. – всього недоїмки.

Фінансові санкції при виявлені такого порушення вперше складають 25%  донарахованої суми: 65 тис. грн. х 25%/ 100 = 16250 грн.

Підприємство повинно сплатити до бюджету донараховану суму податку 65000 грн. та штраф 16250 грн.,  що в цілому складає суму 81250 грн.

Завдання 2.

За наведеними даними розрахуйте масу дивіденду і коефіцієнт виплат при використанні методу «постійного розміру дивіденду».

№	Показник	Рік
		2007	2008	2009
1	Акціонерний капітал, тис. грн	20000	20000	22000
2	Чистий прибуток, тис. грн	4000	4400	4800
3	Ставка доходу на капітал, %	10	10	10

Розв’язок.

1.      Маса дивіденду як частина доходу акціонерного товариства, яка направляється на виплату дивідендів акціонерам, розраховується як добуток ставки доходу на акціонерний капітал.

2.      Коефіцієнт виплат дивідендів визначається відношенням маси дивіденду до чистого прибутку.

№	Показник	Рік
		2007	2008	2009
1	Маса дивіденду, тис. грн	20000*10%/100= 2000	20000*10%/100= 2000	22000*10%/100= 2200
2	Коефіцієнт виплат дивідендів	2000/4000 = 0,50	2000/4400 = 0,45	2200/4800 = 0,46

Коефіцієнт виплат дивідендів використовується для аналізу фінансового стану підприємства.

Практичне завдання № 9

Завдання 1.

Декларацію податку на прибуток за І квартал поточного року було подано платником до податкової інспекції 30 квітня. Сума податкових зобов’язань платника по декларації становить 50 тис. грн. Станом на 20 квітня платником внесено до бюджету податку на прибуток у сумі 48 тис. грн. Крім того, є переплата податку на додану вартість у сумі 5 тис. грн. Розрахувати розмір фінансових санкцій.

Розв’язок.

Декларацію податку на прибуток за І квартал поточного року було подано платником до податкової інспекції 30 квітня, необхідно було подати до 20 квітня.  Фінансова санкція за несвоєчасне подання декларації платник податку має бути у вигляді штрафу в розмірі 10 неоподатковуваних мінімумів, що складає 170 грн.

            Сума податкових зобов’язань платника по декларації становить 50 тис. грн. Станом на 20 квітня платником внесено до бюджету податку на прибуток у сумі 48 тис. грн, тобто, недоплачено 2 тис. грн. Фінансова санкція при несвоєчасній сплаті податку  вперше складає  25%  суми недоїмки:     2000грн. х 20%/100 = 400грн.

Отже, платник податку має сплатити до бюджету недоплачену суму податку в сумі 2000грн та штраф в сумі 570грн (170грн + 400грн).

Переплата податку на додану вартість у сумі 5 тис. грн не виключає застосування санкцій щодо подання декларації та несвоєчасної сплати податку на прибуток.

Завдання 2.

За наведеними даними розрахуйте масу дивіденду і ставку доходу на оплачений капітал при використанні методу «постійного коефіцієнту виплат».

№	Показник	Рік
		2006	2007	2008
1	Акціонерний капітал, тис. грн	20000	20000	22000
2	Чистий прибуток, тис. грн	4000	4400	4800
3	Встановлений коефіцієнт виплат, %	50	50	50

Розв’язок.

1.      Маса дивіденду як частина доходу акціонерного товариства, яка направляється на виплату дивідендів акціонерам, розраховується як добуток ставки доходу на акціонерний капітал..

Звідси -  Ставка доходу = Маса дивіденду : Акціонерний капітал;

2.      Коефіцієнт виплат дивідендів визначається відношенням маси дивіденду до чистого прибутку.

Звідси  -   Маса дивіденду = Чистий прибуток х Коефіцієнт виплат

№	Показник	Рік
		2006	2007	2008
1	Акціонерний капітал, тис. грн	20000	20000	22000
2	Чистий прибуток, тис. грн	4000	4400	4800
3	Встановлений коефіцієнт виплат, %	50	50	50
4	Маса дивіденду, тис. грн-     (Чистий прибуток х Коефіцієнт виплат)	4000*50%/100= 2000	4400*50%/100= 2200	4800*50%/100= 2400
5	Ставка доходу на оплачений капітал (Маса дивіденду : Акціонерний капітал)	2000/20000х100% = 10,0%	2200/20000х100% = 11,0%	2400/22000х100% = 10,9%

Практичне завдання № 10

Завдання 1.

Підприємство сплачує ПДВ до бюджету один раз на місяць. Показати стан розрахунків на особовому рахунку платника та обчислити пеню, виходячи з таких даних:

у січні підприємство нарахувало 30 тис. грн. ПДВ, в лютому — 40 тис. грн., у березні — 20 тис. грн. Платіжне доручення в банк на перерахування ПДВ до бюджету воно подало: 24.02 — на суму 30 тис. грн., 03.03 — на суму 8 тис. грн., 13.03 — на суму 8 тис. грн., 22.03 — на суму 20 тис. грн., 15.04 — на суму 30 тис. грн.

Розв’язок.

період	Нараховано (грн)	дата сплати	Сплачено (грн)	примітка
Січень	30000		0	х
Лютий	40000	24.02	30000	своєчасно
Березень	20000	03.03	8000
		13.03	8000
		22.03	20000
Всього за місяць		х	36000	недоплачено 4000грн (40000-36000)
Квітень		15.04	30000	Переказано на 6000грн більше  30000 - (4000+20000)

Підприємство сплачує ПДВ до бюджету один раз на місяць, тобто, має сплатити до 30 числа наступного місяця. В березні недоплачено податку за лютий в сумі 4000грн, яка була сплачена 15 квітня, на 15 днів пізніше, за що має сплатити пеню в розмірі 120% облікової ставки НБУ  несвоєчасно сплаченої суми за кожен день прострочки:

7,5%х1,2=9%/365дн. = 0,025% за день х15днів = 0,37% х 4000грн/100 = 14,79грн –нарахована сума пені.

Завдання 2.

 За наведеними даними розрахуйте ставку доходу на оплачений капітал, масу дивіденду і коефіцієнт виплат при використанні методу «стійкого приросту дивідендів».

№	Показник	Рік
		2006	2007	2008
1	Акціонерний капітал, тис. грн	20000	20000	22000
2	Чистий прибуток, тис. грн	4000	4400	4800
3	Стійкий щорічний приріст дивідендів, %	–	10	10

Розв’язок.

1.Нехай ставка доходу на оплачений капітал в попередньому періоді складала 10% (умовно), тоді в кожному наступному періоді вона буде дорівнювати ставці попереднього періоду, збільшеному на процент приросту:

Ставка (наст.) = Ставка (поперед.) х (100+%приросту);

2.Маса дивіденду як частина доходу акціонерного товариства, яка направляється на виплату дивідендів акціонерам, розраховується як добуток ставки доходу на акціонерний капітал.

Маса дивід. = Акц. капітал* ставки доходу;

3.Коефіцієнт виплат дивідендів визначається відношенням маси дивіденду до чистого прибутку.

Коефіцієнт виплат = Маса дивід./ Чистий прибуток

№	Показник	Рік
		2006	2007	2008
1	Акціонерний капітал, тис. грн	20000	20000	22000
2	Чистий прибуток, тис. грн	4000	4400	4800
3	Стійкий щорічний приріст дивідендів, %	–	10	10
4	Ставка доходу на оплачений капітал	10%	10%*110%/100 = 11%	11%*110%/100 = 12,1%
5	Маса дивіденду, тис. грн	20000*10%/100= 2000	20000*11%/100= 2200	22000*12,1%/100= 2662
6	Коефіцієнт виплат	2000/4000 = 0,5	2200/4400 = 0,5	2662/4800 = 0,55

(Не коректно поставлена умова задачі )