Практичне завдання № 11
Завдання
1.
Необхідно
розрахувати фактурну вартість товару, митну вартість, суми мита, митного
податку та ПДВ.
Вихідні дані
Підприємство-резидент
«Фієста» на підставі договору закупівлі-продажу з підприємством-нерезидентом «Fellow» відвантажило товар на суму
11440 дол. США (80 т за ціною 143 дол. США за тону) відповідно до рахунка-фактури з
відстрочкою платежу, на умовах DAF (постачання до кордону) станція Чоп (кордон,
Україна-Словаччина). Даний товар обкладається митом за ставкою 10%, ставка митного збору 0,2%. Курс НБУ на дату
оформлення вантажної митної декларації 8,3 грн./дол. США.
Розв’язок.
Вартість
відвантаженого товару на суму 11440 дол.
США переводимо в національну валюту – в гривні: 11440 дол. х 8,3 грн. = 94952 грн. – митна вартість товару.
як вихідна розрахункова база для обчислення митних платежів
Мито: 94952 грн.х10%/100 = 9495 грн.
Митний збір: 94952 грн.х0,2%/100
= 190 грн.
База оподаткування ПДВ:
94952 грн + 9495 грн.+ 190 грн. = 104637 грн.
Сума ПДВ: 104637 грн. х 20%/100 = 20927 грн.
Визначаємо фактурну вартість товару,
яка складається з відпускної (митної)
вартості товару з врахуванням непрямих податків та митного збору:
94952 грн + 9495
грн.+ 190 грн. + 20927 грн. = 125564 грн.
Завдання
2.
За наведеними даними розрахуйте коефіцієнт виплат при використанні
методу «постійної і змінної частини дивіденду».
|
№
|
Показник
|
Рік
|
||
|
2006
|
2007
|
2008
|
||
|
1
|
Акціонерний капітал, тис. грн
|
20000
|
20000
|
22000
|
|
2
|
Чистий прибуток, тис. грн
|
4000
|
4400
|
4800
|
|
3.
|
Встановлена ставка доходу на оплачений
капітал (постійна частка), %
|
10
|
10
|
10
|
|
4
|
Додаткові дивіденди, тис. грн
|
–
|
–
|
500
|
Розв’язок.
При використанні методу «постійної і змінної частини
дивіденду» здійснюються регулярні виплати невисоких дивідендів плюс додаткових
сум у тих звітних періодах, що визначаються високою рентабельністю.
1..Коефіцієнт виплат дивідендів визначається
відношенням маси дивіденду до чистого прибутку.
Коефіцієнт виплат = Маса дивід./ Чистий прибуток
2.Маса
дивіденду як частина доходу акціонерного товариства, яка направляється на
виплату дивідендів акціонерам, розраховується як добуток ставки доходу на
акціонерний капітал.
Маса
дивід. = Акц. капітал* ставки доходу;
|
№
|
Показник
|
Рік
|
||
|
2006
|
2007
|
2008
|
||
|
1
|
Акціонерний
капітал, тис. грн
|
20000
|
20000
|
22000
|
|
2
|
Чистий прибуток,
тис. грн
|
4000
|
4400
|
4800
|
|
3
|
Ставка доходу на оплачений капітал
|
10%
|
10%
|
10%
|
|
4
|
Додаткові дивіденди, тис. грн
|
–
|
–
|
500
|
|
5
|
Маса
дивіденду, тис. грн
|
20000*10%/100=
2000
|
20000*10%/100=
2000
|
22000*10%/100=
2200+500=2700
|
|
6
|
Коефіцієнт виплат
|
2000/4000
= 0,5
|
2000/4400
= 0,45
|
2700/4800
= 0,56
|
Практичне завдання № 12
Завдання
1.
Необхідно визначити суму ПДВ, що підлягає сплаті в державний бюджет
(відшкодуванню з бюджету) за результатами звітного місяця, якщо підприємство
реалізує різні види продукції.
Вихідні дані
Протягом звітного місяця здійснено такі операції:
1. Закуплено сировину на виготовлення продуктів дитячого харчування на
суму 54000 грн. (з урахуванням ПДВ).
2. Придбано устаткування для подальшого перепродажу на суму 268000 грн.
3. Реалізовано зайві верстати, що обліковуються на балансі
підприємства, на суму 300 000 грн. (з урахуванням ПДВ).
4. Реалізовано товарну продукцію на суму 18 600 грн. (без урахування
ПДВ).
5. Реалізовано дитяче харчування на суму 70 000 грн.
6. Оплачено вартість державних платних послуг 120 грн.
Розв’язок.
Розглядаємо операції в порядку їх здійснення:
|
Зміст операції
|
Сума ПДВ (грн) що підлягає
|
|
|
відшкодуванню
|
сплаті
|
|
|
1.
Закуплено сировину на виготовлення продуктів дитячого харчування на суму 54
000 грн. (з урахуванням ПДВ) – виготовлення продуктів дитячого харчування звільнено
від оподаткування, немає права на податковий кредит
|
-
|
-
|
|
2.
Придбано устаткування для подальшого перепродажу на суму 268000 грн
268000грнх20%/100
= 53600грн – сума ПДВ
|
53600
|
|
|
3. Реалізовано
зайві верстати, що обліковуються на балансі підприємства, на суму 300 000
грн. (з урахуванням ПДВ).
300 000
грн./120%х20% = 50000грн – сума ПДВ
|
|
50000
|
|
4.
Реалізовано товарну продукцію на суму 18 600 грн. (без урахування ПДВ).
18600
грн./120%х20% = 3720грн – сума ПДВ
|
|
3720
|
|
5.
Реалізовано дитяче харчування на суму 70 000 грн. - звільнено від
оподаткування
|
-
|
-
|
|
6.
Оплачено вартість державних платних послуг 120 грн. – не є об’єктом
оподаткування
|
-
|
-
|
|
Разом
|
53600
|
53720
|
|
Підлягає сплаті до бюджету
|
|
120
|
Завдання
2.
Визначити ефект фінансового левериджу мережі швидкого харчування, якщо
відомі наступні дані:
1)
коефіцієнт автономії підприємства
у звітному році – 0,55;
2)
вартість активів – 1250 тис. грн;
3)
валовий доход – 1750 тис. грн;
4)
на кожну грошову одиницю доходу
припадає 0,73 грн валових витрат;
5)
середня вартість користування
кредитами – 25%.
Як зміниться ефект фінансового левериджу, якщо майно компанії
збільшиться на 5% за рахунок отримання додаткового кредиту, а вартість
користування кредитами знизиться на 2,5%?
Розв’язок.
1.
Ефект фінансового левериджу – це
приріст до рентабельності власних засобів, що отримується завдяки використанню
позичкових коштів.
Якщо підприємство
не користується кредитами, то ефект фінансового левериджу дорівнює нулю.
Рівень ефекту фінансового левериджу (важеля) =
(1-ставка податку) х ( прибуток +% за кредит/ вартість активів - середня
вартість користування кредитами) х (позичковий капітал/власні кошти);
Сума
прибутку = валовий доход – валові витрати = 1750
тис. грн.. - 1750 тис. грн..*0,73 = 1750 тис. грн.. – 1278 тис. грн. = 472 тис. грн.
Позичковий капітал/власні кошти = коефіцієнт
автономії підприємства;
Нехай сума відсотків за кредит дорівнює нулю.
Ефект фін. левериджу = (1-0,25) х (472+0/1250-0,25) х 0,55 = 0,75 х
0,1276 х 0,55 = 0,053.
2.Якщо майно компанії збільшиться на 5% за рахунок
отримання додаткового кредиту, а вартість користування кредитами знизиться на
2,5%, тоді:
вартість активів = 1250х5%/100 = 625 + 1250 =
1875 (тис. грн..)
вартість користування кредитами = 25% - 2,5% =
22,5%.
Ефект фін. левериджу = (1-0,225) х (472+0/1875-0,225) х 0,55 = 0,775* 0,0267*0,55 = 0,011
Якщо майно
компанії збільшиться на 5% за рахунок отримання додаткового кредиту, а вартість
користування кредитами знизиться на 2,5%, ефект фінансового левериджу знизиться на 0,011- 0,053 = 0,042.
Рівень фінансового левериджу залежить
від умов кредитування.
(Не коректно
поставлена умова задачі )
Практичне завдання № 13
Завдання
1.
Необхідно визначити величину ПДВ, що підлягає
сплаті в державний бюджет (відшкодуванню з бюджету) за результатами звітного
кварталу, якщо підприємство реалізує різні види продукції.
Вихідні
дані
У першому кварталі підприємством здійснено
такі господарські операції:
1. Відповідно до договору (загальна сума за
договором 38 000.грн, в тому числі ПДВ), що передбачає оплату взаємними
постачаннями:
- у січні на підприємстві оприбутковано
комплектуючі вироби на суму 15 000 грн з ПДВ;
- у лютому підприємством виконано будівельні
роботи. Відповідно до акту приймання робіт сума склала 29 000 грн з ПДВ.
2. Відповідно до договору (загальна сума за
договором 2000 грн, в тому числі ПДВ), що передбачає оплату коштами,
підприємство придбало канцелярські товари. Операції здійснено в такому порядку:
- у січні перерахованао попередню оплату за
канцелярські товари на суму 1300 грн;
- у лютому оприбутковано канцтовари на суму
1900 грн.
3. Виплачено дивіденди — 5000 грн.
4. Нараховано заробітну плату — 92 000 грн.
5. Здійснено обов'язкові відрахування від
нарахованої заробітної плати (суму розрахувати).
Розв’язок.
Розглядаємо операції в порядку їх здійснення:
|
Зміст операції
|
Сума ПДВ (грн) що підлягає
|
|
|
відшкодуванню
|
сплаті
|
|
|
- у січні на підприємстві оприбутковано комплектуючі вироби на суму
15 000 грн з ПДВ;
15 000
грн/120%х20% = 2500 грн – сума ПДВ
|
2500
|
|
|
- у лютому підприємством виконано будівельні роботи. Відповідно до
акту приймання робіт сума склала 29 000 грн з ПДВ.
29000 грн/120%х20%
= 4833 грн – сума ПДВ
|
|
4833
|
|
- у січні перерахованао попередню оплату за канцелярські товари на
суму 1300 грн;
1300 грн/120%х20%
= 217 грн – сума ПДВ
|
217
|
|
|
- у лютому оприбутковано канцтовари на суму 1900 грн.
1900
грн/120%х20% = 317 грн – сума ПДВ, з них
217 грн.
за рахунок авансу, що відшкодовано в січні;
100 грн
підлягає відшкодуваню
|
100
|
|
|
Разом
|
2817
|
4833
|
|
Підлягає сплаті до бюджету
|
|
2016
|
Завдання
2.
Використовуючи дані, наведені у таблиці, розрахуйте ефект
фінансового важеля для фірми А і фірми Б. Аргументуйте отриманий результат.
|
Показник
|
Фірма А
|
Фірма Б
|
|
Сума інвестованого капіталу, тис. грн., у
т.ч.:
|
2700
|
2700
|
|
–
сума ВЗ
|
2000
|
1500
|
|
–
сума ПЗ
|
700
|
1200
|
|
Прибуток, тис. грн
|
300
|
300
|
|
Відсотки за кредит, %
|
7
|
9
|
Розв’язок.
2.
Ефект фінансового левериджу – це
приріст до рентабельності власних засобів, що отримується завдяки використанню
позичкових коштів.
Рівень ефекту фінансового важеля
= (1+%за кредит)/прибуток;
|
Показник
|
Фірма А
|
Фірма Б
|
|
Сума інвестованого капіталу, тис. грн., у
т.ч.:
|
2700
|
2700
|
|
-сума власних засобів
|
2000
|
1500
|
|
-сума позичених засобів
|
700
|
1200
|
|
Прибуток, тис. грн
|
300
|
300
|
|
Відсотки за кредит, %
|
7
|
9
|
|
Розраховані показники:
|
|
|
|
Ефект фінансового важеля
|
(1+0,07)/300 = 0,00357
|
(1+0,09)/300
= 0,00363
|
|
Прибуток на 1грн:
|
|
|
|
-інвестованого капіталу
|
300/2700 = 0,11грн.
|
300/2700
= 0,11грн.
|
|
-власних коштів
|
300/2000 = 0,15грн.
|
300/1500
= 0,20грн.
|
Рівень ефекту фінансового важеля
в обох фірмах суттєво не відрізняється, адже прибуток
на 1грн інвестованого капіталу однаковий, але прибуток на 1грн власного
капіталу у фірмі Б вищий та дещо вищий рівень ефекту фінансового важеля, що
свідчить про ефективність використання кредиту.
Практичне завдання № 14
Завдання
1.
Документальною
перевіркою за ІІ квартал поточного року встановлено, що суму податку на
прибуток занижено на 15 тис. грн. Розрахувати суму фінансових санкцій,
нарахувати пеню та визначити загальну суму донарахувань до бюджету, враховуючи,
що перевірка проводилася 10 серпня поточного року.
Розв’язок.
У разі коли
контролюючий орган самостійно донараховує суму податкового зобов'язання
платника податків, такий платник податків зобов'язаний сплатити штраф у розмірі
десяти
відсотків від суми заниження суми податкового зобов'язання.
Суму податку на
прибуток занижено на 15 тис. грн. х
10%/100 = 1500 грн. – сума штрафу;
9 серпня
закінчується граничний термін подання декларації з податку на прибуток за
підсумками фінансово-господарської діяльності підприємств за ІІ квартал.
Платник податків
зобов’язаний самостійно сплатити суму податкового зобов’язання, зазначену у
поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем
відповідного граничного строку, передбаченого Податковим кодексом України для подання податкової декларації, тобто, до
20 серпня.
Отже, в цьому випадку пеня нараховуватись. не буде.
Таким чином, сума фінансових
санкцій у вигляді штрафу складає 1500 грн. Платник податку повинен внести до
бюджету донараховану суму податку 15000 грн. та суму штрафу 1500 грн.; загальна
сума складає 16500 грн.
Завдання
2.
Власник ресторану «Магія смаку» має намір здійснити цікавий проект щодо
купівлі сусідньої будівлі для організації 3-го банкетного залу, для чого йому
не вистачає 320 тис. грн.
Його постійні витрати становлять 710 тис. грн. на місяць, середній
рахунок який сплачують клієнти становить 310 грн, з них 125 грн – змінні витрати.
Визначте, яку кількість відвідувачів повинен обслуговувати ресторан за
місяць, щоб за рахунок чистого прибутку реалізувати інвестиційний проект?
Як зміниться прибуток ресторану, якщо власник ресторану втратить 15%
своїх клієнтів внаслідок збільшення цін?
Розв’язок.
Постійні витрати становлять 710 тис. грн. на
місяць;
Змінні витрати - 125 грн на одного клієнта;
Виручка
(оплата рахунку) - 310 грн, від одного клієнта.
Щоб дати
відповідь на всі поставлені питання, необхідно насамперед усвідомити, що:
Прибуток =
Виручка – Витрати; Витрати = Змінні + Постійні,
Прибуток = Виручка – змінні витрати –
постійні витрати.
Невідому кількість клієнтів позначимо буквою Х,
тоді загальна сума виручки матиме вигляд - (Оплата рахунку*Х);
змінні витрати - (змінні витрати
на одиницю*Х)
Прибуток =(оплата рахунку*Х) - (змінні
витрати на одиницю*Х) -– постійні витрати.
Для розрахунку прибутку в сумі320 тис. грн. можемо
скористатися залежністю:
310Х- 125Х- 710000 =320000;
185Х = 320000+710000 = 1030000; Х
= 1030000/185 = 5568(клієнтів)
Щоб за рахунок чистого прибутку реалізувати інвестиційний проект в сумі
320 тис. грн.ресторан повинен обслужити за місяць 5568 клієнтів.
2.Кількість
клієнтів зменшиться на 5568*15%/100 = 835 (осіб) і становитиме 5568 – 835 =
4733 (особи)
Сума прибутку =
310*4733 -125*4733-710000 = 1467230 – 591625 – 710000 = 165605 (грн),
прибуток зменшиться
більш, ніж на 150 тис.грн. або на 48%:
320
тис. грн. – 165,6 тис. грн.. = 154,4 тис. грн
154,4
тис. грн./ 154,4 тис. грн. = 0,482 х100 = 48,2%
Практичне завдання № 15
Завдання
1.
Необхідно:
§
розрахувати суму чистого доходу;
§
здійснити всі необхідні утримання.
Громадянка є інвалідом 3 групи та самостійно виховує двох дітей у віці
до 16 років. У травні поточного року отримано такі доходи та виконано такі
операції:
1) нараховано заробітну плату за основним місцем роботи відповідно до
штатного розкладу — 700,00 грн.;
2) отримано аліменти — 500 грн.;
3) нараховано заробітну плату за неосновним місцем роботи згідно з
відомістю за травень — 330,00 грн.;
4) надано документи, що підтверджують витрати на платне лікування
громадянки на суму 900 грн.;
5) отримано у вигляді спадщини від батька — 33000 грн.
Розв’язок.
Для розрахунку суми
чистого доходу необхідно здійснити всі необхідні утримання – внески до
соціальних фондів та податок з доходу фізичних осіб.
1) нараховано заробітну плату за основним місцем роботи відповідно до
штатного розкладу — 700,00 грн.;
Утримуємо єдиний
соціальний внесок в розмірі 3,6%: 700,00 грн. х 3,6%/100 = 25,20грн.
Визначаємо об’єкт оподаткування: 700,00
грн. – 25,20грн. = 674,80 грн.
Громадянка є
інвалідом 3 групи та самостійно виховує двох дітей у віці до 16 років, має
право на податкову соціальну пільгу в сумі
573,50грн х = 1147,00 грн.
Сума до
оподаткування = об’єкт оподаткування – сума податкової соціальної пільги;
Сума до
оподаткування = 674,80 грн. - 1147,00 грн. = - 472,20 грн., дохід не
оподатковується.
До виплати 700,00
грн. - 25,20грн. = 674,80 грн.
2) отримано аліменти — 500 грн.; - не оподатковуються.
3) нараховано заробітну плату за
неосновним місцем роботи згідно з відомістю за травень — 330,00 грн.;
Утримуємо єдиний соціальний внесок в розмірі
3,6%: 330,00 грн. х 3,6%/100 = 11,88 грн.
Визначаємо об’єкт оподаткування: 330,00 грн. – 11,88грн. = 318,12
грн.
Податкова соціальна пільга надається лише за
одним місцем роботи.
Сума податку складає: 318,12 грн х 15%/100
= 47,72 грн.(зменшується за рахунок
витрат на платне лікування)
До виплати 330,00
грн. - 11,88грн. = 318,12 грн.
1) надано документи, що підтверджують витрати на платне лікування
громадянки на суму 900 грн. – дає право на зменшення суми податку з доходу в
поточному (47,72 грн.) та наступних періодах.
2) отримано у вигляді спадщини від батька — 33000 грн.
отримана спадщина від батька не оподатковується.
Сума чистого доходу громадянки складає 34492,92
грн.:
674,80 грн.+ 500
грн. + 318,12 грн.+ 33000 грн. = 34492,92 грн.
Завдання
2.
Виручка від реалізації у звітному році склала 135 тис.
грн. Заплановано отримати в наступному році – 156 тис. грн. Чистий прибуток на
акцію у звітному році склав 7 грн. Яким може бути чистий прибуток на акцію в
наступному році, якщо сила впливу фінансового важеля – 2,5; а сила впливу
операційного важеля – 1,2?
Розв’язок.
Рівень
поєднаного впливу операційного та фінансового важеля
дорівнює їх добутку: 1,2 х 2,5 = 3,0
Чистий дохід на
акцію в майбутньому періоді =
Чистий дохід баз.
періоду х (1+ Рівень поєднаного впливу важелів) х (Виручка планова – Виручка
базова/) : Виручка базова = 7 х (1+ 3,0) х (156-135) : 135 = 7 х 4 х 0,55 =
4,35.
Чистий прибуток на акцію в наступному році
може бути на рівні 4,35 тис. грн..
Практичне завдання № 16
Завдання
1.
Підприємство «Альфа» виготовляє товари народного споживання. Загальний
обсяг реалізованих товарів у звітному періоді за контрактними цінами становив
150 тис. грн., з яких експортовано товарів на 50 тис. грн.
У цьому ж звітному періоді сплачено постачальникам вартість сировини та
матеріалів за контрактними цінами на суму 60 тис. грн., з яких матеріали на
суму 20 тис. грн. використано для виробництва товарів на експорт, а решта — на
виробництво товарів, реалізованих на території України.
У
попередньому звітному періоді було задекларовано товари, які передбачалося
експортувати, але не було експортовано, а реалізовано на території України, на
суму 30 тис. грн. Крім того, підприємству А у звітному періоді було повернуто
неякісні товари на суму 40 тис. грн. (контрактна ціна), які були реалізовані на
території України та задекларовані в попередньому звітному періоді. ПДВ, що
підлягає сплаті до бюджету за звітний період, підприємство «Альфа» визначило в
сумі 4 тис. грн. Перевірити достовірність цієї суми.
Розв’язок.
Розглядаємо операції в порядку їх здійснення:
|
Зміст операції
|
Сума ПДВ (грн) що підлягає
|
|
|
відшкодуванню
|
сплаті
|
|
|
Загальний обсяг реалізованих товарів у звітному
періоді за контрактними цінами становив 150 тис. грн., з яких експортовано
товарів на 50 тис. грн. –
за нульовою ставкою;
|
-
|
-
|
|
реалізовано на території України на 100 тис.грн.
100 тис. грн../120%х20% = 16667 грн – сума ПДВ
|
|
16667
|
|
сплачено постачальникам вартість сировини та матеріалів за контрактними
цінами на суму 60 тис. грн. 60000грн /120%х20% = 10000грн. – при
оподаткуванні експорту за нульовою ставкою має право на податковий кредит
|
10000
|
|
|
У попередньому звітному періоді було
задекларовано товари, які передбачалося експортувати, але не було
експортовано, а реалізовано на території України, на суму 30 тис. грн.,
належить сплатити ПДВ
30000 грн. /120%х20% = 5000 грн.
|
|
5000
|
|
підприємству А у звітному періоді було
повернуто неякісні товари на суму 40 тис. грн. (контрактна ціна), які були
реалізовані на території України та задекларовані в попередньому звітному
періоді – необхідно зменшити зобов’язання з ПДВ
40000грн/120%х20% = 6667грн- сума ПДВ
|
|
(6667)
|
|
Разом
|
10000
|
15000
|
|
Підлягає сплаті до бюджету
|
|
5000
|
Сума ПДВ, що
підлягає сплаті до бюджету за звітний період, яку підприємство «Альфа»
визначило в розмірі 4 тис. грн. є недостовірною.
Завдання
2.
Фірма випускає побутову техніку кількістю 900 од. Середня
ціна 1000 грн за шт. Для завоювання більшої частини ринку менеджери вважають
необхідним знизити ціни на 12%. Змінні витрати складають 850 грн за од. Їх
можливо зменшити на 55 грн за од. Який приріст обсягів виробництва необхідний для
збереження попередньої суми прибутку?
Розв’язок.
Сума виручки за
вироблену продукцію складатиме: 1000
грн. х 900 од. = 900000 грн.
Знижена ціна
одиниці = 1000 грн х (100%- 12%)/100% = 880 грн.
Змінні витрати
складають 850 грн х 900 од. = 765000 грн.
Сума прибутку =
Сума виручки – Змінні витрати (якщо постійні = 0)
Фактична сума
прибутку = 900000 грн. - 765000 грн. = 135000 грн.
Зменшені змінні витрати складатимуть 850 грн - 55 грн = 795 грн.
Нехай прогнозований
обсяг виробництва позначимо через z, тоді
Прогнозована
виручка = 880z; прогнозовані змінні витрати =
795z
Прогнозована сума прибутку 880z - 795z = 135000 грн,
звідси
85z =
135000; z = 135000/ 85 = 1588;
Для завоювання
більшої частини ринку за даними умовами фірма повинна випускати 1588 од.
виробів, тобто, приріст обсягів виробництва має складати 1588 од – 900 од. =
688одиниць.
Практичне завдання № 17
Завдання
1.
Підприємство
в серпні виготовило 100 холодильників. 60 холодильників було реалізовано за
контрактною ціною 800 грн. за одиницю, 5 — передано до їдальні, яка знаходиться
на балансі підприємства, а 15 — реалізовано працівникам цього ж підприємства за
ціною 500 грн. за одиницю (без урахування ПДВ). Собівартість одиниці виробу
становить 500 грн. Податкові зобов’язання за серпень визначені платником у сумі
11,6 тис. грн. Перевірити достовірність цієї суми.
Розв’язок.
Розглядаємо операції в порядку їх здійснення:
|
Зміст операції
|
Сума ПДВ (грн) що підлягає
|
|
|
відшкодуванню
|
сплаті
|
|
|
60
холодильників було реалізовано за контрактною ціною 800 грн. за одиницю; сума
виручки складає 800 грн.х60од. = 48000грн.
48000грн./120%х20%
= 8000 грн.
|
|
8000
|
|
5 — передано до
їдальні, яка знаходиться на балансі підприємства; оцінюють за собівартістю:
500 грн.х5од. =
2500 грн.- без ПДВ
2500 грн. х 20%/100
= 500 грн.- сума ПДВ
|
|
500
|
|
а 15 — реалізовано
працівникам цього ж підприємства за ціною 500 грн. за одиницю (без урахування
ПДВ).
500 грн.х15од. =
7500 грн.- без ПДВ
7500 грн. х
20%/100 = 1500 грн.- сума ПДВ
|
|
1500
|
|
Разом
|
0
|
10000
|
|
Підлягає сплаті до бюджету
|
|
10000
|
ПДВ, що
підлягає сплаті до бюджету за звітний період, яку платник податку визначив в сумі 11,6 тис. грн. є
недостовірною.
Завдання
2.
Кредит у сумі 125000 грн надано на 3 роки під 25% річних
з погашенням рівними частинами. Платежі в погашення кредиту сплачуються щороку
і є однаковими по роках. Визначити частину основної суми боргу, що погашається
в кожному з періодів, та проценти за кожний період.
Розв’язок.
Для визначення
частини основної суми боргу, що погашається в кожному з періодів, та проценти
за кожний період розмістимо вихідні та розраховані дані в таблиці.
125000 грн : 3 роки = 41667 грн.- платежі з погашення кредиту, які сплачуються щороку в однаковій сумі;
Сума відсотків за І рік = 125000 грн х 25%/100 = 31250
грн.
Сума відсотків за ІІ рік = 83333 грн х 25%/100 = 20833
грн.
Сума відсотків за ІІІ рік = 41666 грн х 25%/100 = 10417
грн.
|
Роки
|
Сума боргу, що підлягає погашенню в
поточному році (грн.)
|
Загальна сума боргу (грн.)
|
Залишок непогашеного кредиту (грн.)
|
|
|
Сума кредиту
|
Сума відсотків
|
|||
|
|
|
|
|
125000
|
|
І рік
|
41667
|
31250
|
72917
|
83333
|
|
ІІ рік
|
41667
|
20833
|
62500
|
41666
|
|
ІІІ рік
|
41666
|
10417
|
52083
|
0
|
|
Разом
|
125000
|
62500
|
187500
|
х
|
Практичне завдання № 18
Завдання
1.
Необхідно
визначити суму акцизного податку, що має сплатити товаровиробник, контрактну
вартість з врахуванням непрямих податків та ціну одиниці підакцизного товару.
Вихідні дані
ТОВ «Олімп» —
виробник алкогольних напоїв та пива відвантажило в звітному періоді покупцю ТОВ
«Парнас» вина
ігристі в обсязі 600 л. Оплата отримана в звітному періоді. Контрактна вартість становить
9500 грн. без ПДВ (без акцизного податку).
Ставка акцизного податку становить 3,1
грн. за 1 л.
Розв’язок.
Сума акцизного податку: 600л х 3,1
грн. = 1860 грн.
Сума ПДВ: (9500 грн. + 1860 грн. ) х20%/100 = 11360грн х20%/100
= 2272 грн.
Контрактна вартість напоїв: 9500 грн. +
1860 грн. + 2272
грн. = 13632 грн.
Ціна одиниці підакцизного товару: 13632 грн./600л = 22,72 грн.
Завдання
2.
Розрахувати рентабельність власних коштів.
Є два варіанти фінансування:
1) підприємство не має залучених коштів,
власні кошти становлять – 1250000 грн;
2) підприємство має залучені кошти в сумі
351000 грн, власні кошти становлять – 540000 грн. Проценти за кредит становлять
15%.
Прибуток до сплати процентних виплат та
податку на прибуток щодо обох варіантів становить 345000 грн, ставка податку на
прибуток – 25%.
Розв’язок.
|
Показники
|
Перший варіант
(грн)
|
Другий варіант
(грн)
|
|
власні кошти
|
1250000
|
540000
|
|
залучені кошти
|
0
|
351000
|
|
проценти за кредит
|
0
|
351000 х 0,15 =
52650
|
|
сума прибутку отримана
|
345000
|
345000
|
|
сума прибутку
після сплати відсотків
|
345000
|
345000 -52650
=292350
|
|
сума податку
|
345000 х 0,25 =
86250
|
292350 х 0,25
=73087
|
|
сума прибутку
після сплати відсотків та податку
|
345000 - 86250 = 258750
|
292350 – 73087 =
219263
|
|
рентабельність
власних коштів
|
258750/ 1250000х100
= 20,7%
|
219263/540000 х100
= 13,5%
|
Практичне завдання № 19
Завдання
1.
Необхідно визначити суму ПДВ, що підлягає сплаті в державний бюджет
(відшкодуванню з бюджету) за результатами звітного місяця, якщо підприємство
реалізує різні види продукції.
Вихідні дані
Протягом травня здійснено такі операції:
1. Виконано роботи з ремонту приміщення іншого підприємства. Згідно з
актом виконаних робіт сума складає 18 000 грн.
2. Закуплено будівельні матеріали у неплатника ПДВ на суму 3000 грн.
3. Реалізовано зайві будівельні матеріали на суму 2900 грн. з ПДВ.
4. Сплачено комунальний податок — 280 грн.
5. Нараховано заробітну плату робітникам підприємства — 30 000 грн.
6. Отримано будинок складу в оперативну оренду. Нараховано орендну
плату — 800 грн.
7. Реалізовано іноземну валюту — 3000 доларів за курсом 8,25 грн. за
долар.
Розв’язок.
Розглядаємо операції в порядку їх здійснення:
|
Зміст операції
|
Сума ПДВ (грн) що підлягає
|
|
|
відшкодуванню
|
сплаті
|
|
|
1.Виконано роботи з ремонту приміщення іншого підприємства. Згідно з
актом виконаних робіт сума складає 18 000 грн.
18000грн./120%х20%
= 3000 грн.
|
|
3000
|
|
2. Закуплено будівельні матеріали у неплатника ПДВ на суму 3000 грн.-сума
ПДВ = 0
|
-
|
-
|
|
3. Реалізовано зайві будівельні матеріали на суму 2900 грн. з ПДВ.
2900грн./120%х20%
= 483 грн.
|
|
483
|
|
4. Сплачено комунальний податок — 280 грн.
|
-
|
-
|
|
5. Нараховано заробітну плату робітникам підприємства — 30 000 грн.
|
-
|
-
|
|
6. Отримано будинок складу в оперативну оренду. Нараховано орендну
плату — 800 грн.
800грн./120%х20% = 133 грн.- сума ПДВ
|
133
|
|
|
7. Реалізовано іноземну валюту — 3000 доларів за курсом 8,25 грн. за
долар. – не оподатковується
|
-
|
-
|
|
Разом
|
133
|
3483
|
|
Підлягає сплаті до бюджету
|
|
3350
|
Завдання
2.
Визначте коефіцієнт рентабельності всіх активів підприємства, якщо
відомі наступні дані:
-
чистий прибуток – 25 тис. грн;
-
виручка від реалізації – 325 тис.
грн;
-
пасив підприємства – 17 тис. грн.
Розв’язок.
Активи підприємства
= пасиви підприємства = 17 тис. грн.
Коефіцієнт
рентабельності активів визначається як відношення суми прибутку або виручки від
реалізації до вартості всіх активів підприємства.
К рент. = Чистий прибуток/ Активи
підприємства = 25 тис. грн.. /17 тис. грн.
= 1,47;
це означає, що
підприємство отримує на кожну гривню наявних ресурсів по 1,47 грн. прибутку.
К рент. = Виручка/ Активи
підприємства = 325 тис. грн. / 17 тис. грн.
= 19,12;
це означає, що
виручка на кожну гривню наявних ресурсів складає 19,12 грн.
Практичне завдання № 20
Завдання
1.
Необхідно визначити величину ПДВ, що підлягає
сплаті в державний бюджет (відшкодуванню з бюджету) за результатами звітного
кварталу, якщо підприємство реалізує різні види продукції.
Вихідні
дані
В першому кварталі підприємством здійснено
такі господарські операції:
1. На виконання договору купівлі-продажу, що
передбачає оплату коштами, підприємство реалізувало готову продукцію
(контрактна вартість 46000 грн, в тому числі ПДВ). Операції здійснено у такому
порядку:
- у січні відвантажено готову продукції
покупцю. Сума згідно з накладною склала 46000 грн;
- у лютому на поточний рахунок підприємства
нараховано часткову оплату за готову продукцію в розмірі 20 000 грн;
- у березні на поточний рахунок підприємства
нараховано доплату за готову продукцію в сумі 26 000 грн.
2. Відповідно до договору (загальна сума за
договором 70000 грн, в тому числі ПДВ), що передбачає оплату взаємними
постачаннями:
- у лютому підприємством оприбутковано
запасні частини на суму 34 000 грн;
- у березні підприємство виконало будівельні
роботи. Відповідно до акту приймання робіт сума склала 55 000 грн. На
підприємстві оприбутковано товарну продукцію на суму 14 000 грн.
3. Здобуто емісійний дохід — 12000 грн.
4. Сплачено податок на додану вартість за
лютий — 2000 грн.
5. Придбано основні фонди виробничого
призначення (з ПДВ) — 25000 грн.
Розв’язок. Сума договору на реалізацію продукції ще не свідчить про її реалізацію. Розглядаємо операції в порядку їх
здійснення:
|
Зміст операції
|
Сума ПДВ (грн) що підлягає
|
|
|
відшкодуванню
|
сплаті
|
|
|
1.- у
січні відвантажено готову продукції покупцю. Сума згідно з накладною склала
46000 грн;
46000 грн/120%х20%
= 7667грн – сума ПДВ
|
|
7667
|
|
- у
лютому на поточний рахунок підприємства нараховано часткову оплату за готову
продукцію в розмірі 20 000 грн;
|
-
|
-
|
|
- у
березні на поточний рахунок підприємства зараховано доплату за готову
продукцію в сумі 26000 грн.
|
-
|
-
|
|
2. - у лютому підприємством оприбутковано
запасні частини на суму 34 000 грн; оприбутковують на склад без ПДВ
34000грн/х20%/100
= 6800грн – сума ПДВ
|
6800
|
|
|
- у
березні підприємство виконало будівельні роботи. Відповідно до акту приймання
робіт сума склала 55 000 грн.
55 000
грн/120%х20% = 9167грн – сума ПДВ
|
|
9167
|
|
На
підприємстві оприбутковано товарну продукцію на суму 14 000 грн.
|
-
|
-
|
|
3. Отримано
емісійний дохід — 12000 грн.
|
-
|
-
|
|
4.
Сплачено податок на додану вартість за лютий — 2000 грн.
|
2000
|
|
|
5.
Придбано основні фонди виробничого призначення (з ПДВ) — 25000 грн.
25000грн/120%х20% = 4167грн – сума ПДВ
|
4167
|
|
|
Разом
|
12967
|
16834
|
|
Підлягає сплаті до бюджету
|
|
3867
|
Завдання
2.
На скільки років (за умови
нарахування простих відсотків) повинен бути вкладений капітал у сумі 60 тис.
грн при 18% річних, щоб первісна сума зросла на 35 тис. грн? Яка повинна бути
відсоткова ставка, для того щоб подвоїти цю суму через знайдену кількість
років?
Розв’язок.
Накопичена сума
капіталу = 60 тис. грн.+ 35 тис. грн. = 95 тис. грн.
Невідому кількість
років позначимо через n.
Використовуємо
формулу простих відсотків:
Накопичена сума капіталу = Сума початкового
капіталу х (1+ кількість років Х відсоткова ставка);
1.
95 = 60*(1+n*0,18); 95 = 60*(1+0,18n); 95 = 60+10,8n; 10,8n = 35;
n = 35/10,8 = 3,2 (роки)
Щоб первісна сума
зросла на 35 тис. грн. при заданій відсотковій ставці термін вкладу повинен
бути не менше 38 місяців (3,2 роки).
2.
60х2=120; Відсоткову ставку
позначимо через с.
120 = 60*(1+3,2с); 95 = 60*(1+n*0,18); 120 = 60*(1+3,2с); 120 = 60+192с;
192с = 120-60 = 60; с = 60/192 = 0,3125*100% =
31,25%
Щоб подвоїти початкову суму
через 3,2 роки, повинна бути відсоткова ставка на рівні 31,25%.
Комментариев нет:
Отправить комментарий